不延期！3月31日截止！

中国会计报 2022-10-05

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不延期！经营所得汇算清缴3月底结束！

以天津税务局发布的通知为例（全国适用）：
根据《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》，由于疫情影响，建议纳税人在取得所得的次年3月31日前，尽量通过国家税务总局天津市税务局官网首页进入自然人电子税务局WEB端或扣缴端办理，同时也可向经营管理所在地主管税务机关办理汇算清缴。

税务局发布经营所得汇算清缴重要提醒

以下事项提醒大家关注

个人所得税“经营所得”

汇算清缴案例

张某于2020年10月创办阳阳工作室（个人独资企业），2020年10月~12月取得收入100万元，成本费用为80万元。其中，列支张某工资1.8万元、家庭消费性支出2万元，业务招待费超标列支1.2万元，张某当年无其他所得，实际缴纳基本养老保险和基本医疗保险0.5万元和0.4万元，符合条件的专项附加扣除赡养老人为0.6万元。假设税务机关认定为按季申报，请问张某如何办理2020年度的预缴申报和汇算清缴申报？
解析：
1.2021年1月20日之前（节假日征期延后）办理2020年第四季度预缴申报时：根据国家税务总局公告2019年第7号文件对《个人所得税经营所得纳税申报表（A表）》第8行的填表说明，因阳阳工作室在纳税年度中间开业，张某应预缴个人所得税：第四季度减除费用：0.5×3=1.5（万元）；应纳税所得额为：100-80-1.5-0.9=17.6（万元）；应预缴个人所得税：17.6×20%-1.05=2.47（万元）。
2.2021年3月31日之前办理2020年度汇算清缴申报时：工作室列支投资者张某工资、家庭消费支出、业务招待费超标准列支应进行纳税调整，纳税调整增加额5万元（1.8+2+1.2）。根据国家税务总局公告2019年第7号文件对《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》第42行的填报说明，投资者减除费用为6万元。专项附加扣除在汇算清缴时可以扣除。2020年度应纳税所得额：（100-80+5）-6-0.9-0.6=17.5（万元）；应缴纳个人所得税=17.5×20%-1.05=2.45（万元）；应退个人所得税=2.47-2.45=0.02（万元）。

申报指引

为方便您直观地了解汇算清缴的操作方式，特意以上述案例为例整理了web端的操作介绍，您在登录自然人电子税务局后，可以按照以下流程操作：
1.点击“我要办税-税费申报-经营所得（B表）”

2.选择申报年度，点击“确定”

3.录入被投资单位信息，点击“下一步”

4.点击下拉按钮，依次录入“收入信息”和“成本费用”，点击“下一步”

5.以上述案例为例，您需要在“收入总额”中填写“1000000”；“营业成本”中填写“800000”。

6.录入纳税调整增加/减少额

以上述案例为例，您需要在“业务招待费”中调增12000，“用于个人和家庭的支出”中调增20000，“投资者工资薪金支出”中调增18000。

7.依次录入其他税前减免事项。需要特别注意的是，如果您没有综合所得，那么还需要在进行经营所得汇算清缴时，填报专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。

以上述案例为例，您需要在“基本养老保险”中填入5000，“基本医疗保险”中填入4000，“赡养老人”中填入6000。

8.确认申报信息，系统会自动为您计算出应补税款或应退税款。

9.提交申报后，您就可以进行税款补缴或申请退税了！