社保改革，你的员工成本增加了多少？ |【经纬低调出品】

2018年7月20日，中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《国税地税征管体制改革方案》（以下简称《改革方案》），其中要求明确从2019年1月1日起，将基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等各项社会保险费交由税务部门统一征收。

这一改革，对于企业主将产生一系列重要影响。以下，我们将从社保缴纳现状、《改革方案》出台后对企业影响，建议三个部分来探讨。希望对你有所帮助。以下，Enjoy：

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现状

社保参保覆盖面持续提升

企业社保基数合规停滞不前 

图片来源：51社保《中国企业社保白皮书2017》

根据社保第三方专业机构51社保2017年度《中国企业社保白皮书》，近年企业社保合规性尤其是其中的参保及时性、险种覆盖面情况逐年变好；但同时企业社保合规面临很大的成本压力。社保缴纳基数合规企业的比例从2015年的38.34%到2016年的25.11%，降低了13%。

2017年基数合规企业比例为24.1%，与2016年相比再次下降。这意味着当前缴纳社保的企业中有75.9%不合规——22.9%的企业统一按最低下限基数缴纳，有22.9%的企业按企业自行分档基数缴纳，还有11.3%的企业按固定工资部分缴纳（注：部分企业缴纳金额未计入奖金）。

对于创业企业，尤其创业初期的小微企业来说，过去社保低缴基本已经是“公开的秘密”。随着《改革方案》的出台，这一“公开的秘密”不再有生存的土壤。在历史上，社保征收曾由劳动保障行政部门按照国务院规定设立的社会保险经办机构征收——社保经办机构作为人力资源和社会保障部门下属的事业单位，本身并不具有执法权，需要依托劳动监察部门进行社保的征收与执法，漏缴、少缴屡见不鲜。

由税务机关统一征收社保后，征收手段与执法力度都大幅加强：

1）金税三期全国联网，公司的社保缴纳是否合规合理有行业大数据对照；

2）税务机关作为具有直接执法权的强力机构，征管与处罚力度将大幅提升。

这也就意味着前文统计的75.9%不合规企业在成本上将有显著增加，在社保支出一项上增幅约为15%~20%（注：按此前实际缴纳金额估算）。

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对企业影响

以北京为例，2018年养老保险、失业保险的缴费基数下限为3387元，医疗保险、生育保险和工伤保险的缴费基数下限为5080元。如果企业雇佣的某位员工每月实际收入为1万元（注：职工个人以本人上年度工资收入总额的月平均数作为本年度月缴费基数，包括奖金），则新政实施前后对于企业的影响如下：

整体来看，若一家北京的企业之前按照最低下限标准给员工缴纳社保，完整合规按实际薪酬缴纳社保，企业应为该员工补足的社保差额为1860元/月，员工个人部分补足的社保差额为640元/月；

简单来说，我们假设一家北京的企业人员规模100人，按照员工上年实际月均收入1万元（注：同上），若之前按下限缴纳，则合规足额缴纳社保后，对应企业需补足的成本每月近20万，每年超过200万，人员成本上升约20%。

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接下来，创始人们需要注意什么？

社保合规新时代，对于企业的挑战变得更大，有如下三个方面的建议可供参考：

1）主动变革，高度重视合规

2019年1月1日，社保费用由税务机关统一征收后，征收与执法力度会较之前大幅加强。目前执法惩处细则虽尚未出台，但税务机关有权对不合规缴纳的企业采取社保追缴、滞纳金征收等其他处罚措施，对于企业负责人也可能设定惩处措施。

社保合规缴纳迫在眉睫，此前未合规的创业公司直面人员成本上涨问题。公司在做未来的盈利预算资金预算时，也要充分考虑社保合规成本，规划好资金使用和融资节奏。

2）提前筹划，制定合理的薪酬架构

建议企业与员工积极讨论，探讨对员工未来的薪酬架构做出更合理的安排，以取得税收与社保合规性的平衡。

3）关注未来实操中对港澳台及外籍员工社保缴纳政策的变化

针对在境内工作的港澳台及外籍员工，鉴于多数省市已经对其社保缴纳提出了明确的要求，用人单位在梳理本地员工的同时，也不应忽视他们的社保缴纳义务。对于部分尚未强制要求港澳台及外籍员工缴纳社保的城市或地区（例如上海），建议用人单位对相关法规及实践操作的更新予以密切关注。

特别鸣谢：普华永道对本文亦有贡献

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