内控连载06：货币资金主要风险及内控建设要点
（一）资金管理制度和职责分工的内控要点
序 | 主要风险点 | 内控建设应对要点 |
1 | 未根据国家规定和企业情况制定资金管理制度 | 资金管理制度由财务部根据国家金融、财务会计有关法律法规和政策,并按照企业实际经营情况制定，并报公司授权部门批准。 当国家政策和法律法规或企业实际情况发生变化时，财务部应评审和检查资金管理制度的适用性，对资金管理制度实施修订 |
2 | 货币资金业务职责未适当分离 | 建立货币资金业务的岗位责任制，确保不相容岗位相互分离、制约、监督。 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的记账工作。 不得由一人办理货币资金业务的全过程；办理货币资金业务的人员实行岗位轮换。 |
3 | 货币资金支出未经适当授权 | 建立货币资金审核批准制度。由审批人根据其职责、权限、程序对支付申请单进行审批。 应对批准后的支付申请单进行复核。复核无误后，交出纳人员办理支付。出纳人员按规定办理支付手续后，应及时登记现金、银行存款日记账 |
（二）银行账户管理的内控要点
序 | 主要风险点 | 内控建设应对要点 |
1 | 银行账户开立脱离经营需要，未经适当授权 | 开设银行账户由财务部门办理，并报审批。 根据企业的经营管理需要开设，不得随意开设多个账户。 |
2 | 银行账户销户处理不当 | 财务部门应对于已开设未使用或长期不使用的账户及时作出销户处理。 销户的银行存款应转入正在使用的银行账户中，并对存、销户凭证及时编制会计记录入账。 |
3 | 未建立银行账户台账 | 企业建立银行账户台账，记录银行账户开户/销户情况，并定期与银行核对，确保所记录的银行账户与实际相符。 |
4 | 违反银行账户管理和结算规定 | 不得违反规定开立和使用银行账户。 不得转借、出租、借用账户 单位不得以个人名义开立账户 实行网上电子支付业务的，应与承办银行签订网上银行操作协议。操作人员应当根据操作授权和密码进行规范操作。 实行网上交易、电子支付操作人员的不相容岗位相互分离控制，同时还要配备专人加强对交易和支付行为的审核。不得因支付方式的改变或简化而随意变更或简化支付资金所必须的授权批准程序。 |
5 | 未定期和银行对账或对账程序不完善 | 财务部独立于银行出纳的人员每月对所有银行账号编制银行余额调节表，以及时发现并调查未达账项。财务部主管人员审核银行余额调节表以确保编制及分析内容的准确性。 银行对账单表直接传递至编制人员处，以确保对账单未被非法修改； 所有银行账号均获取银行对账单原件； 编制人员确保月底后XXX天内完成银行余额调节表的编制并确保调节项目的明晰记录清晰，包括对方公司、时间、金额，调节原因等； 主管人员按照公司制度检查是否所有账户都编制了银行余额调节表，并且调节项目列示清晰、准确，以确保所有账户都得到有效的监控； 对长期未达账项（例如：连续挂账2个月）进行原因分析，积极跟进解决，以防止资金被挪用、抽逃。 |
（三）现金管理的内控要点
序 | 主要风险点 | 内控建设应对要点 |
1 | 现金安全措施不符合规定，影响现金安全 | 库存现金应保存于保险箱中并将保险箱存放于安全地点。 管理保险箱人员调动后，应重新设置保险箱密码。 大额现金的提取应有专门车辆、两人以上同行。 严禁未经授权的部门或人员办理货币资金业务和直接接触货币资金。 不得以任何凭证顶替库存现金。 超过库存限额的现金应及时存入银行 |
2 | 现金收支不符合规定 | 企业现金收入应当及时存入银行，不得坐支。 企业取得的货币资金收入必须及时入账。不得私设“小金库”。 企业应确定本企业现金开支范围和现金支付限额。不属于范围和限额内的业务应通过银行办理转账结算。 企业借出款项必须执行严格的审批程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。 |
3 | 现金记录和盘点工作不完善 | 设置现金日记账。 根据现金日记账进行现金盘点，做到日清月结。财务部门主管领导应组织进行定期或不定期的现金盘点，并根据具体情况向财务部门负责人汇报。 |
（四）票据管理的内控要点
序 | 主要风险点 | 内控建设应对要点 |
1 | 票据购买未经适当授权 | 财务部门应控制支票的购买数量，购买时由部门负责人签字批准。 购回空白支票后在票据备查簿上登记票据编号。 |
2 | 票据的接收和使用未经恰当授权，未设立票据登记薄。 | 所有票据的接收和使用应经恰当授权，接受票据时对票据要进行合理真伪和有效性鉴别，防止收到伪造票据和无效票据。 财务部门对所有收到的票据进行登记以防止票据的遗失并监控票据的到期日。财务部门负责人定期审阅票据登记簿，发现并跟进票据的遗失／挪用的具体情况。 财务部门统筹规划票据的使用，票据的背书、未到期贴现、到期兑现必须根据公司的授权审批体系进行审批，以确定票据的使用合理、有效。 |
3 | 票据开具和使用不符合规定 | 票据应按顺序使用，一般不得跳号使用 不得签发空白支票、空头支票和远期支票； 不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务关系的票据。 票据领用应设立登记簿，列示票据开立情况，并由领用人签字 |
4 | 票据未安全保管 | 票据应存放保险箱，不得事前预留印鉴； 收到的票据，如收款人或被背书人为空白的，应及时填列单位名称 |
5 | 作废支票未妥善处置 | 作废的票据应在规定期限内妥善保存，超过规定保管期限后，应在办妥审批手续、建立销毁清册后进行销毁 |
6 | 对库存票据未定期盘点、核对 | 财务部门应对收到但尚未兑付的汇票、本票、支票等实施定期盘点，将盘点结果与票据登记簿记录核对。 |
（五）印鉴与网银U盾管理
序 | 主要风险点 | 内控建设应对要点 |
1 | 印鉴和网银U盾未妥善安全保管 | 财务印鉴应分别保管，严禁由一个人保管支付款项所需要的全部印鉴。个人名章由本人或其授权人保管，财务专用章授权专人保管，确保印鉴分开保管，以避免舞弊导致的资金挪用； 网银U盾应分别保管，严禁由一个人保管所有U盾。 印鉴/U盾存放在安全区域，非工作时间上锁保管，以避免非授权人员接触； 印鉴/U盾的临时移交必须办理交接手续以确保被授权人的临时权限； 使用人必须出示合法的凭证/申请后，保管人才能加盖印鉴。 |
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