联合国将修订多项国际税收指南 法国年底将恢复征收数字税 | 国际税讯

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联合国税务合作专家会议：将修订多项国际税收指南

联合国国际税务专家将在10月下旬举行为期8天的会议，对发展中国家国际税收问题指南的修改展开讨论。

第21届国际税务合作专家委员会会议已于2020年10月20日开始。会议采取线上的方式举行，10月29日结束。

与会专家就《联合国转让定价实用手册》、《采掘业税收若干问题手册》提出各种更新建议，并提议对《联合国税收协定范本》进行修订，修订内容包括将第12条规定对软件支付适用。

2020年9月初，联合国就修改《联合国税收协定范本》第12条第3款中 "特许权使用费 "的定义进行了为期一个月的意见征集。这次修订将使用“计算机软件”或有权使用“计算机软件”而收取的任意形式的款项增加到“特许权使用费”的范围中。考虑到信息通信技术领域的进步和技术的广泛应用，本次修订旨在使《联合国税收协定范本》更现代化。这一修订将增加软件使用国的征税权，允许对软件使用的对外支付从源头征收预提税。

专家委员会也在制定新的避免和解决税务争议手册，讨论数字税收政策方面的各种问题，并将继续为发展中国家提供环境税收政策建议。

为期八天的会议日程草案显示，联合国专家们将审议《联合国税收协定范本》拟增加新的第12B条这一提案，并就此展开关于数字化经济中增加税收的替代方式的探讨。

2020年8月发布的第12B条提案，将允许市场管辖区对来源于企业和消费者自动化数字服务所得进行源泉课税。该提案与经合组织关于数字化经济税收提出的“统一方法”（Unified Approach）形成鲜明对比，将使管辖区能够对数字企业向其辖区内的用户提供数字服务的所得征收预提税。

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税收合作平台（PCT）计划举行新税收协定工具包网络研讨会

由国际货币基金组织、经合组织、联合国和世界银行联合建立的税收合作平台（Platform for Collaboration on Tax，PCT）已定于2020年11月4日举行网络研讨会，讨论PCT此前发布的旨在帮助发展中国家增强税收协定谈判能力的工具包草案。

网络研讨会将于2020年11月4日美国东部时间9:00至11:30（格林尼治标准时间13:00至15:30）举行，参会需要提前注册。工具包创作者及专业发言人将就工具包如何帮助发展中国家展开讨论，随后将演示互动式网络版工具包，并和经验丰富的谈判者召开意见反馈圆桌会议。

2020年6月29日至9月24日，PCT通过其官方网站和税收管理知识共享平台（Knowledge Sharing Platform for Tax Administrations ，KSP-TA）发布了工具包草案，并向公众征求意见。除书面意见外，本次网络研讨会旨在收集利益相关方尤其是税收协定谈判团队的进一步反馈。

PCT的《税收协定谈判工具包草案》是一项多方共同努力的成果，旨在为发展中国家在税收协定谈判方面提供强有力的支持，《工具包草案》以现有的指南为基础，尤其是联合国的《发达国家与发展中国家双边税收协定谈判手册》。

工具包介绍了税收协定谈判步骤相关的内容，例如：如何决定是否有必要制定全面的税收协定，如何准备和实施谈判，以及谈判后应采取哪些后续措施。税收协定谈判团队，尤其是新接触谈判工作的团队还可以在工具包中找到谈判实施和谈判风格相关的实用技巧。

此外，工具包还整理了税收协定谈判人员认为有用的公开资源链接，使其获取资源更容易。PCT表示，该工具包会根据使用者和经验丰富的谈判人员的反馈定期更新和改进。

PCT秘书处表示，最终版本的工具包计划在2021年初发布。

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法国今年将恢复征收数字服务税

据报道，法国财政部长布Bruno Le Maire日前表示，法国计划在2020年12月恢复征收数字服务税（DST）。

法国数字服务税的征税对象为数字公司提供的广告服务、以广告为目的的用户数据销售或中介服务取得的收入，税率为3%。全球营业收入在7.5亿欧元（8.8亿美元）或以上，且法国销售收入至少为2500万欧元的公司需要缴纳数字服务税。

数字服务税于2019年7月11日被法国议会批准，适用于自2019年1月1日起来源于法国的营业收入。随后，法国将2020年4月和10月到期的数字服务税分期缴纳时间推迟到2020年12月，目的是阻止美国对一系列法国商品征收报复性关税。

不过， Le Maire表示，新数字税规则相关的国际协议已经延期，法国数字税的征收将不会再次推迟。这意味着，4月和10月到期的数字服务税必须在2020年12月一次性缴纳。

法国公共财政总署曾在2020年2月表示，推迟到12月缴纳的数字税不需要支付滞纳金和利息。

20国集团此前宣布，鉴于COVID-19 爆发等原因，有关数字经济新税收规则的决定已推迟到2021年中期，随后Le Maire 发表了上述观点。

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乌克兰、奥地利将在双边税收协定中提高税率

乌克兰和奥地利计划修改双边税收协定，提高跨境收入的适用税率，并采取措施打击税基侵蚀和利润转移（BEPS）。

10月9日，乌克兰内阁同意向立法机关——乌克兰议会提交法案，批准两国即将签署的议定书。

该议定书将一般预提税的税率从10%提高到15%，利息适用的税率从2%提高到5%。科学作品或专利等版权使用收入的预扣税税率将从0提高到5%，文学作品或艺术作品版权使用收入的税率将从5%提高到10%。

协定还将进行修订，以防止纳税人在不正当情况下滥用税收协定获取税收优惠，或利用协定达成双重避税。此举将增强两个管辖区税务信息共享的能力。

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希腊发布相互协商程序争议解决指南

希腊税务局日前发布了以希腊语撰写的第A1226号决定，其中明确了根据希腊双边税收协定中的相互协商程序（Mutual Agreement Procedure-MAP）条款解决双重税收争议的规则。

相互协商程序旨在确保纳税人能及时解决双重税收争议，消除双重征税。

如果希腊纳税人认为希腊当局、税收协定缔约国或双方的行为已经造成或即将造成双重征税或其他不符合双边税收协定的征税，可以向希腊主管当局寻求帮助。

该指南详细解读了纳税人应如何利用相互协商程序解决单边、双边和多边税收争议，提出税收争议的时限，以及提出申请应遵循的程序等内容。指南还提示，该申请可用英语或希腊语提交。

第A1226号决定涉及的规定已在2020年10月13日的政府公报公布后生效。

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