爱尔兰税务局发布关于近期增值税变化的指南 卢森堡公布2021年预算措施 | 国际税讯

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奥地利出台利息扣除限制新规

近日，奥地利立法者已经签署跨国公司利息支出扣除限制的新法案。

欧盟委员会认为，奥地利现有的利息支出扣除限制规则不符合第一项反避税指令要求的标准，要求奥地利在法律中增加相关规定。欧盟委员会此前曾对奥地利以及爱尔兰启动侵权诉讼程序，并在2019年11月向奥地利当局阐述了理由意见。

新规定根据经合组织BEPS行动计划的建议，将利息扣除额限制在企业息税及折旧摊销前利润（EBITDA）的30%，超额的利息可结转至5年内扣除，超额部分最多可扣除300万欧元。

上述变更于2020年12月10日获得下议院批准，2020年12月17日获得上议院批准，将在2020年12月31日之后开始的财务年度生效。

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欧盟各国大使批准欧盟与英国贸易协议

欧盟各成员国大使已同意，12月31日脱欧过渡期结束后临时适用英国与欧盟12月24日达成的贸易协议。

12月28日，欧盟轮值主席国德国发言人在推特上发文称“欧盟各国大使一致同意从2021年1月1日开始临时适用《欧盟-英国贸易与合作协议》”。他表示，下一步最终通过将采用书面程序，预计将在12月29日进行。

同时，英国议会将于12月30日对该协议进行投票表决，以便自2021年1月1日起适用。

欧盟-英国贸易与合作协议如果能按照英国立法者预期的那样获得批准，则可以避免英国的无序脱欧，以及避免2021年起对英国与欧盟间的贸易往来设置新的非关税和关税壁垒。如果没有该协议，贸易往来将受到根据世贸组织规则制定的基础水平关税的限制。

该协议涵盖确保欧盟和英国之间公平竞争环境方面的保护措施，也包括税收方面。如果不遵守协议中的条件，任何一方都可以对另一方征收关税。

英国首相Boris Johnson表示，该协议规定，欧洲法院将不再对英国法律有发言权，英国将能建立自由港。

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爱尔兰税务局发布关于近期增值税变化的指南

爱尔兰税务局近日发布了一系列新的《税务和税则手册》（Tax and Duty Manuals -TDMs），概述了2020年金融法案引入的增值税变化。

第一部分涵盖了餐厅和餐饮服务的增值税处理。餐厅服务应按第二次降低后的9%税率缴纳增值税。不过，即使酒类、瓶装水、软饮料、运动饮料和蔬菜汁（不包括果汁）的供应作为餐厅服务的一部分，仍需按21%的标准税率缴纳增值税。餐饮服务按照9%的税率缴纳增值税。

第二部分规定了部分卫生产品的增值税处理。卫生巾（包括孕妇产褥垫）、卫生内裤衬垫、卫生棉条等产品的供应适用增值税零税率。自2021年1月1日起，月经杯、月经裤和月经棉的供应适用13.5%的低税率。

第三部分规定了部分与船舶和飞机相关服务的增值税处理。凡是为符合条件的船舶和航空器或其货物提供的满足直接需求的服务，均适用增值税零税率，其中也包括由中间人提供的此类服务。

最后部分涵盖了游乐园、游乐场门票和游乐服务的增值税处理。游乐园、游乐场门票适用9%的增值税税率，但不包括门票费用中除门票以外的与商品和服务有关的任何部分。自2021年1月1日起，在游乐园内提供的单独收费的游乐服务，以及商场内儿童游乐设施等其他环境下的游艺服务将适用21%的增值税标准税率。

威科提示

更多信息可登录以下地址查看：

https://www.revenue.ie/en/tax-professionals/documents/notes-for-guidance/vat/vat-guidance-notes-fa2020.pdf

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卢森堡公布2021年预算措施

12月23日，卢森堡在政府公报上公布了2021年预算法案。

卢森堡曾于2020年10月14日公布了2021年预算案。预算案的主要税收措施包括以下内容:

— 对专项投资基金取得的不动产收入征收20%的固定税；

— 将房产装修适用的3%超低增值税税率范围从目前的20年产权房产拓宽至10年；

— 2021年开始对每吨碳排放征收20欧元（23.5美元）的碳税，2022年增至每吨25欧元，2023年增至每吨30欧元；

— 以及取代有益于高薪外国工人的股票期权税制度。

预算案还包括将集体投资企业（UCITS）基金的认购税税率从0.05%降至0.01%。认购税以每个季度最后一天的总资产净值为基础，按季度缴纳。

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