申报缴纳的这类社保费，为何不能在企业所得税前扣除？

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2021年度所得税汇算清缴专题之十九

员工自行承担的社保费，

可否在企业所得税税前扣除？

整理/税海涛声

企业未给员工发放工资，但为其申报缴纳了社会保险费，这部分社会保险费实际由员工自行承担。这部分社会保险费是否可以在企业所得税税前扣除？

答：根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”

另根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第二十七条规定：“企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。

企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。”

因此，这部分由员工自行承担的社会保险费不属于企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，不可以在企业所得税税前扣除。

转自福建省税务局2021年10月12366咨询热点难点问题集

2021年度

所得税汇算清缴专题系列资料

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