餐饮行业的品牌年度管理费怎么做会计分录？

彭怀文

咨询提问

餐饮行业的品牌年度管理费怎么做会计分录？

彭怀文解答

咨询没有说清楚，是支付还是收取，我就从两个方面说明。

一、支付品牌加盟费的财税实务

餐饮行业，进行品牌加盟是很常见的。餐饮企业通过加盟，可以取得知名品牌的使用权，同时也可以获得成功餐饮企业管理模式等。

（一）支付品牌加盟费的会计核算

餐饮企业支付品牌加盟费，有一次性交几年的，也有分年缴纳的。

因此，对于一次性缴纳几年的，会计核算可以计入“长期待摊费用”或“无形资产”，会计分录如下：

1.交纳时：

借：无形资产/长期待摊费用

      应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款等

说明：小规模纳税人的，不需要做“应交税费——应交增值税（进项税额）”，其金额直接计入“无形资产/长期待摊费用”。

2.在合同约定的使用期限内摊销：

借：管理费用

贷：无形资产/长期待摊费用

对于分年或分季度交纳的，可以在实际交纳时直接计入当期的成本费用。

（二）支付品牌加盟费的税务处理及纳税调整

1.支付品牌加盟费取得增值税专票，可以抵扣进项税额。对方收取品牌加盟费一般纳税人应开具6%的专票。

2.餐饮企业支付的品牌加盟费，在税前扣除时，应按照直线法进行摊销，并满足权责发生制和实际支付原则，如果不满足的话就不能税前扣除，会计与税务处理的差异就需要进行纳税调整。

二、加盟经营收入的财税处理

餐饮企业加盟经营非常常见，在加盟经营中常常有两种收入：加盟费收入和带有统一标识的使用器具、主要原材料或半成品的配送。

（一）加盟费收入的财税处理

根据《销售服务、无形资产、不动产注释》规定，收取加盟费收入，属于销售经营权（包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权）、经销权、分销权、代理权、会员权等无形资产，税率6%。小规模纳税人征收率3%。

1、收取加盟费

借：银行存款

贷：其他业务收入

       应交税费——应交增值税（销项税额）

2、为加盟支付的成本

借：其他业务成本

贷：银行存款等。

（二）统一配送物料的财税处理

给加盟门店统一配送物料，按照销售货物处理，税率根据货物性质可能是9%或13%。货物属于农产品或农业初级产品的适用税率为9%，否则其他货物税率应为13%。小规模纳税人的，当然征收率为3%。

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