企业取得稳岗补贴是否要申报企业所得税？

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企业取得稳岗补贴是否要申报企业所得税？

彭怀文

【问题】乙公司在2019年开始淘汰落后产能进行改革，稳岗工作取得较好成绩，政府按规定给予稳岗补贴800万元，2020年3月收到。

请问：该项补贴需要申报企业所得税吗？

【答】：

企业取得政府补贴，也是一项收入。根据《企业所得税法》第六条规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。因此，企业取得的政府补贴收入需要进行企业所得税申报的。

但是，对于企业取得的政府补贴收入，可以区分为不征税收入和征税收入，当然无论是否征税都不影响需要进行企业所得税纳税申报的，只是二者申报形式不同而已，所以问“是否需要申报企业所得税”的说法是不正确的。

对于企业取得的稳岗补贴，我们财务人员在进行财税处理之前应对其进行一点背景知识的了解，以便正确进行职业判断。

稳岗补贴是国家为应对国际金融危机对我国企业的影响，缓解就业压力，对采取有效措施不裁员、少裁员，稳定就业岗位的企业，由失业保险基金给予岗位补贴的一项国家政策。现行政策规定，稳岗补贴执行到2020年底。对符合政策范围和基本条件的企业，可按不超过该企业及其职工上年度实际缴纳失业保险费总额的50%给予稳岗补贴，所需资金从失业保险基金中列支。稳岗补贴主要用于职工生活补助、缴纳社会保险费、转岗培训、技能提升培训等项支出。

因此，企业取得的稳岗补贴，是按照国务院下发的《关于进一步做好新形势下就业创业工作的意见》（国发（2015）23号）以及人力资源和社会保障部、财政部、国家发改委、工信部下发的《关于失业保险支持企业稳定岗位有关问题的通知》（人社部发（2014）76号）规定，由财政部门拨付的专项资金，有着专门的资金管理办法和具体管理要求，企业能够对该项资金以及该资金发生的支出单独核算的，即符合《企业所得税法》和《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税[2011]70号）规定的不征税收入。

会计处理：企业取得稳岗补贴时，如果用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，按会计准则规定确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益；用于补偿企业已发生的费用或损失的，直接计入当期损益。

税务处理：稳岗补贴具有专门用途，可以按照不征税收入处理，取得时可以税法规定，在计算应纳税所得额中予以减除。另一方面，根据《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税[2011]70号）规定，不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。当然，企业也可以选择按照征税收入处理，其用于规定用途的支出就可以税前扣除。

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