7月收到5月租金如何做账和缴税？

请问如果5月的租金，7月才收到并开票，该如何做账？增值税在5月交还是在7月交？

解答：

一、有合同约定收款时间的

租金收入的增值税纳税义务发生时间，按照下列三种时间孰先到达就先产生纳税义务：

1.合同（协议）约定的收款时间；

2.实际收款时间；

3.租金发票开具时间。

如果合同约定是5月收款的，但是没有实际收款也没有开具发票的，在5月份就产生增值税纳税义务。如果合同约定时间早于实际收款时间7月的，按照合同约定的收款时间产生增值税纳税义务。

如果合同约定收款时间就是7月或者晚于7月的，7月份实际收款或实际开票的，7月产生增值税纳税义务。

二、没有合同或合同没有约定收款时间的

如果没有合同或合同中每月约定收款时间的，在实际提供服务后就产生增值税纳税义务，即5月的租金就在5月份产生纳税义务。

三、会计处理

（一）实际收款前有纳税义务的

1.确认收入（5月、6月等）

借：应收账款等

贷：其他业务收入等

应交税费-简易计税/应交税费-应交增值税（销项税额）

2.实际收款并开票

借：银行存款

贷：应收账款等

（二）实际收款前无纳税义务的

1.确认收入（5月、6月等）

借：应收账款等

贷：其他业务收入等

应交税费-待转销项税额

2.实际收款并开票

借：银行存款

应交税费-待转销项税额

贷：应收账款等

应交税费-简易计税/应交税费-应交增值税（销项税额）

3.如果是实际开票但没有收款（比如6月开票）

借：应交税费-待转销项税额

贷：应交税费-简易计税/应交税费-应交增值税（销项税额）