汇算清缴之后取得去年的普通发票如何处理？

这应该是属于去年的费用，但是我这个月才收到，账务上如何处理？

解答：

该问题分为税务处理与会计处理的两个方面。

一、会计处理

（一）以前年度有暂估入账的

如果是以前年度的成本费用，在以前年度已经按合同金额等暂估入账的，发票对应的金额已经计入了以前年度的损益或资产成本的，在实际收到发票时，只要发票金额与暂估入账的金额没有差异的，是不需要做追溯调整的；如果暂估金额与实际收到的发票金额有差异的，就需要按规定进行调整。

1.不需要做账务处理的

如果以前年度暂估入账金额与发票金额一致，且在以前年度已经实际付款等，实际收到发票如果是直接计入成本费用的，是可以不再做账务处理，只需要将该发票粘贴在以前年度做的成本费用凭证后面就可以。

2.需要做账务处理的

（1）存货暂估入账

存货按规定月末暂估入账与月初红冲的，在实际收到发票时按照正常的采购入库做账。

（2）固定资产暂估入账

固定资产暂估入账的，如果是暂估金额与实际收到发票有差异的，直接调整固定资产原值，已经计提的折旧费不予调整，后期按照调整后的原值在剩余期限内重新计算折旧额。

（3）暂估入库的成本费用金额与发票有差异的

差异金额不大的，先红字冲销暂估入账的会计分录，然后按照发票金额重新做一遍正确金额的成本费用会计分录。

如果差异金额较大的，执行《企业会计准则》需要做追溯调整，应通过“以前年度损益调整”科目，调整以前年度的损益以及留存收益等。

（4）收到发票并付款的

应先红字冲销暂估分录，或直接冲减“应付账款”等负债科目，贷记“银行存款”，发票就附在付款凭证后面。

（二）以前没有暂估入账的

以前年度实际发生的，但是会计核算暂估入账的，属于会计差错。

执行《企业会计准则》的，金额较为重大的，应做追溯调整；执行《小企业会计准则》的，对于会计差错采用“未来适用法”，即直接计入当期。

二、税务处理

（一）不做处理的

如果该发票对应的成本费用，在以前年度已经通过暂估入账的形式，计入了损益，且企业所得税汇算清缴时也没有做纳税调增的，在实际收到发票时只要没有金额差异，就不需要特别处理。

如果发票对应的费用是资本化的，比如计入“在建工程”等，没有企业所得税缴纳产生影响的，实际收到发票后，也不需要处理。

（二）需要处理的

1.可以追补扣除

如果企业因为收到发票而在汇算清缴时已经做了纳税调增的，在汇算清缴后才实际收到发票的，可以按规定进行追补扣除，应做专项申报，然后申请退税或抵税等。

2.需要补税的

如果通过暂估入账形式计入且汇算清缴没有做纳税调增，但是实际收到的成本费用发票金额小于暂估金融，造成税前多扣除和少缴税款的，法理上应及时去更正申报，然后补缴税款，并从滞纳之日计算缴纳滞纳金。如果企业不去更正申报并补税的，税务局以后稽查发现，一样会要求企业并缴纳滞纳金，构成偷税的，还会有补税金额0.5倍-5倍的罚款。

由于提问给出的信息并不完整，只能从大方向概括。实务中，应结合具体情况分析，然后才能确认最终和最妥善的处理方式。