公司给员工的清凉饮料该如何做会计与税务处理？

解答：

企业发生的清凉饮料，分为两种情形：

（一）作为劳动保护费的

企业在夏季或高温工作环境，按照安全生产的要求，在工作现场为员工提供的清凉饮料，属于劳动保护费。

劳动保护费支出，可以全额在税前扣除，取得的进项税额也可以按规定抵扣。

作为劳动保护费的饮料，不属于员工的个人所得，不需要扣缴个人所得税。

1.外购的

借：管理费用-劳动保护费/制造费用/在建工程等（分部门计入）

应交税费-应交增值税（进项税额）（如有）

贷：银行存款等

2.自产或委托加工的

借：管理费用-劳动保护费/制造费用/在建工程等（分部门计入）

贷：产成品/库存商品

（二）作为福利费的

企业将清凉饮料作为福利发给员工的，跟工作的环境温度无关，且员工可以将其带回家等自行处理，属于福利性质，应作为职工福利费。

作为职工福利费的支出，在工资薪金总额14%以内限额扣除，外购的不得抵扣进项税额，自产或委托加工的需要视同销售。

同时，企业给员工发放实物的，需要并入当月的工资薪金一并按照“工资薪金所得”计算扣缴个人所得税。

1.外购的

（1）计提：

借：管理费用/制造费用/在建工程等（分部门计入）

贷：应付职工薪酬-福利费

（2）实际发生：

借：应付职工薪酬-福利费

贷：银行存款等

说明：如果是从现有库存领用，已经抵扣进项税额的，需要做进项税额转出。

2.自产或委托加工的

（1）计提：

借：管理费用/制造费用/在建工程等（分部门计入）

贷：应付职工薪酬-福利费

（2）实际发生：

借：应付职工薪酬-福利费

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）

同时，结转成本：

借：主营业务成本

贷：产成品/库存商品