暂估入账汇算清缴调增缴税后需要改账吗?

去年账上做了暂估5w，今年汇算清缴把这个暂估的5w交了企业所得税，请问账上需要冲掉这5w吗，如果需要是去去年的账，还是直接在今年账上改呢？

解答：

我曾经多次在多个场合强调，“暂估入账”不等于“乱估入账”。

会计核算的暂估入账，一定是为了体现会计核算的“权责发生制原则”和“真实性原则”等。

会计核算的暂估入账，主要是为了解决企业相关经济业务已经真实发生，但是因为没有付款或没有收到发票等税前扣除凭证，确保企业的会计报表准确地反映企业的资产、负债和所有者权益。

最常见的暂估入账，就是会计教科书上的存货采购，如果没有收到发票就要暂估入账。

而另外一些，比如租赁房屋，无论是合同约定可以延后支付房租，还是企业资金紧张拖欠房租的，导致在租赁期间内既没有支付房租，又没有收到租金发票的，会计核算也应确认该租金费用：一方面确认费用支出计入损益，另一方面确认负债。

同样的道理，企业次月支付员工上月的工资，对于该笔工资进行计提，也是一项暂估。

依照税法规定，对于税前扣除需要取得发票等税前扣除凭证的，在次年汇算清缴结束前（5月31日）取得的，就可以税前扣除，不需要纳税调增；对于企业预提的工资，也是只要在次年5月31日前实际发放的，一样可以税前扣除。

对于因为不符合税法规定，导致“暂估入账”进行纳税调增缴税的，只要业务是真实的，会计核算就不能随随便便的冲掉，除非是后期发生新的经济事项和证据，证明当初暂估有误。

当然，如果“乱估入账”的，当初的会计处理就是错误的，则属于会计差错。对于会计差错的更正，执行《企业会计准则》的，有“追溯调整法”和“未来适用法”之分；而执行《小企业会计准则》，则只有“未来适用法”。因此，如何更正，需要结合企业实际情况和准则规定进行判断。

最后提醒一点，如果想通过“乱估入账”，达到少预缴企业所得税的目的，也是存在税务风险的。