固定资产折旧在编制财报和纳税申报时可以采用不同的折旧方法吗？

解答：

可以的。

一、会计准则规定的折旧方法

《企业会计准则第4号——固定资产》第十七条规定，企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法。

可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。

二、税法规定的折旧方法

《企业所得税法实施条例》第五十九条规定，固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。

《企业所得税法实施条例》第九十八条规定，企业所得税法第三十二条所称可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括：

（1）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；

（2）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。

采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。

另外，从2014年开始，符合规定条件的固定资产，可以享受一次性税前扣除。

三、税会差异与纳税调整

会计上很多折旧方法可以选择，并且未做限制。而税法规定的折旧方法主要是直线法，对于加速折旧方法的适用有较多限制，同时又规定符合规定的固定资产可以一次性进入成本费用。

会计核算以及会计报表编制，都是遵照会计准则的规定；而税务处理，是依照税法的规定。因此，会计处理与税务处理存在差异是非常正常的。

对于存在税会差异的固定资产折旧，只需要在汇算清缴时按规定做纳税调整就行了，而不是强行让会计处理与税务处理保持一致。