持股平台减持税务核算

国内企业上市一般都会经过股改及多轮融资，故持股平台持有的股份往往不是同一时间点取得的。持股平台在终止前，原有的合伙人个别率先退伙，新合伙人陆续加入，也是经常发生的事情。个别合伙人退伙或新合伙人入伙事件，税务核算不当，可能会对其他合伙人产生不利税收影响。下文讨论示例就是持股平台个别合伙人减持操作中的典型情形。

本案例是合伙企业所得税核算综合示例，既涉及入伙操作中的税负转移问题，又涉及退伙操作中的计税基础丢失问题，若对相关知识不了解，不易理解。相关知识请查阅《入伙操作中的税收陷阱》、《退伙操作中的税收陷阱》、《持股平台现状分配涉税处理》。

案例

事实：

（1）第1年初，张三出资20，李四出资20，设立合伙型持股平台，张三是普通合伙人，李四是有限合伙人，持股平台用出资款赎买40股X公司股份，每股价格1。

（2）第1年末，X公司股份每股价格1.5，王五、马六作为有限合伙人入伙，每人出资30，持股平台用出资款60又购买了40股X公司股份。

（3）第2年末，X公司股份每股价格3。王五要求退伙，持股平台出售第1年初取得的20股X公司股份，收现60，持股平台将收现现金全部分配给王五，王五退伙。

（4）第3年末，持股平台出售剩余60股X公司股份，每股价格6。

问题：

1.第2年合伙人各自所得划分份额是多少？

2.第3年合伙人各自所得划分份额是多少？

分析：

1.第2年合伙人各自所得划分份额是多少？

X公司股份各时间点价格汇总表如下：

时点	第1年初	第1年末	第2年末	第3年末
股份价格	1/股	1.5/股	3/股	6/股