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吴溪教授:中国注册会计师审计实证研究
@会计学术联盟(ID:KJXSLM),财会研究前沿专栏;来源:中国会计学会公众号、《会计研究》、中国知网;本期编委推荐:雷子 兰州大学
一、研究缘起
近二十余年来,我国实证会计研究逐渐兴起并在会计理论研究中成为重要的研究范式之一,在注册会计师审计领域也是如此。对基于我国资本市场数据的会计实证研究,国内学术界有观点认为存在理论借鉴过度、本土特色不足的问题。国际学术同行对此也保有高度的敏感性。
二、研究内容
论文第三和第四部分分别从审计师自身特征和外部制度环境探讨中国特色的体现及其对审计理论研究的含义。论文第五部分探讨了本土特色与国际融合的关系问题。总结而言,以理论检验为目的的实证研究应当基于研究者所关注的制度背景、现实环境和社会实践。由于我国资本市场和审计职业尚处于发展中的初步阶段,审计职业、机构和业务活动与发展时间更长的市场很可能存在诸多差异,因此在借鉴基于其他市场的理论开展研究时,研究者宜先充分理解和评估中国的制度背景是否适用于其他市场的理论和现实基础。基于本土特色的学术研究对我国经济社会发展与治理具有直接相关的价值,而简单照搬基于西方资本市场和审计职业的理论不利于推动我国资本市场发展和注册会计师职业界的进步。
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