方法论系列：进行实证会计研究前的“三步走”

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出品@会计学术联盟(ID：KJXSLM) ,学习资源推荐栏目组、研究方法论专栏采编；来源：CJAR公众号

研究想法是否有意义？研究计划是否可行？这是开始一项学术研究时需重点考虑的问题。特别是对于刚开始学术生涯的博士生而言，考虑清楚这些问题可以大大提升研究成功的可能性。因此，来自The University of Texas at Austin的著名会计学教授William R. Kinney, Jr.针对如何开始一项实证会计研究，给出了建议。

为有效判断研究想法是否具有形成一个好的研究计划的潜力，Kinney教授提出了“三步走”过程，具体如图1所示。

图1 从研究想法到研究计划的“三步走”

01

第一步 自上而下结构化地回答三个问题

1

What：从概念上来说，你想要发现什么？（关于研究想法的深层理论或概念）

2

Why：为什么你的研究问题很重要？有哪些应用场景？（哪些人会关注你的研究以及他们关注的原因）

3

在操作层面，如何找到问题的答案？（研究方法）

Kinney教授认为，利用一页纸精简地回答上述三个问题，将十分有助于将研究想法转化为他人可以理解的标准化的研究内容。读者可以通过这一页纸去理解研究设计的核心思想，了解研究内容的相关性和质量，并给出一些宝贵的建议。

02

第二步 从预测有效性视角去评价“what”和“how”

Kinney教授建议，从审稿人的角度出发，对研究进行思考和评价。在评价一篇论文时，编辑通常会关注其预测有效性。因此，通过关于“what”、“why”和“how”的一页纸，分析研究的预测有效性，有助于提前了解编辑对文章可能存在的疑问，并及早进行准备。为此，Kinney教授提出了在预测有效性时，需重点考虑的四类关系：关系1：理论层次上的因果关系，以及因果关系的适用场景，即“外部有效性”（How）关系2：代理变量的有效性（How, What）关系3：内部有效性，包括内生性问题（How）关系4：统计方法和结论的有效性（How）

03

第三步 对研究中可能遇到的困难和结果进行估计

基于研究计划，对研究结果进行估计，从而判断研究计划的可行性。Kinney教授认为，实际样本中的极端值往往比想象要多很多，而样本量则比预计少很多。因此，对于档案式研究抑或是实验研究，数据的可靠性和可获得性至关重要。Kinney教授指出，小样本可能会导致统计上的不显著。而对于大样本的研究，结果往往可能会实现统计意义的显著。此时应当进一步关注经济意义上的显著性。影响程度的大小是我们回答“why”时需重点考虑的因素。此外，在研究进行中存在被他人抢先发表的风险。自己的研究想法可能和他人“撞车”，可能有人使用相同的模型，甚至相同的数据，并先放到SSRN上。Kinney教授认为，虽然新数据对学者有很大的吸引力，但是在“why”和“how”方面进行创新更为重要。这样可以帮助我们与他人的研究想法进行区分，降低与他人研究想法“撞车”的风险。

参考资料：

[1] Kinney, W. R. J., 2019, “The Kinney Three Paragraphs (and More) for Accounting Ph.D. Students”. Accounting Horizons, vol.33, pp.1~14.

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