工资未变，个税飙升3倍 ？中途换工作，个税怎么交？

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已经到8月底了，7月份的工资已经到手，8月的工资也在来的路上，意识到已经进入下半年了，照例要瞄一下数字。一看发现问题，个税比年初时扣的多了，难道是财务算错了？

新的个人所得税法及实施条例执行半年来，一些中等以上收入群体，每月工资没啥变化，但是月度纳税却出现了“前低后高、逐渐增加”的现象。  

上海市税务部门12366热线也接到不少市民的咨询电话：“每个月工资都差不多，为什么这个月扣除的个税比上个月多了？”

税务部门给出正确答案：这并不代表税负增加，今年对工资、薪金新采用的累计预扣法了解一下。

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“税率跳档”是怎么回事？

 

今年1月1日实施的新个税法，对居民个人的工资、薪金所得的申报方式，从原来的按月代扣代缴改为了累计预扣法。

随着累计收入的增加，适用的税率从低到高，达到一定数额就会产生税率跳档，月度纳税也随之增加。

咱们来举个栗子！

王先生每月扣除“五险一金”后取得工资薪金收入1.2万元，享受每月1000元的子女教育专项附加扣除，在不考虑其他因素影响下：

1月应纳税所得额为6000元，适用3%税率。以此类推，6月份累计应纳税所得额3.6万元，仍按照3%计算，所以1-6月，每月应预缴个税180元。

7月份，累计应纳税所得额达到了4.2万元，其中超过3.6万元的部分，适用税率“跳档”到10%，所以7月份应预缴个税600元，比之前几个月多了420元，看起来是翻了好几倍。

再举个栗子

假设纳税人丁小磊每月扣除“五险一金”后取得工资薪金收入1.5万元，也享受每月1000元的子女教育专项附加扣除，1月应纳税所得额为9000元，适用3%税率，1-4月每月预缴个税270元。到了5月，累计应纳税所得额超过3.6万元，适用个人所得税预扣率表一的第二级，预扣率为10%，他的预缴个税变为900元。

原来，应纳税所得额高的人，更早遇到“税率跳档”，而且下半年当累计预扣预缴应纳税所得额超过14.4万元、30万元等临界点时，“税率跳档”还会继续。随着累计应纳税所得额的提高，最多会产生6次跳级，每月预扣的个税会有所不同。

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总额不变，前几月先享低扣率

 

新的计税方式而产生“前低后高、逐渐增加”现象，全年交的个税总额却是一样的。

自2018年10月起，个人所得税改革进入过渡期，工资薪金所得的基本减除费用调整为5000元，并适用新的个人所得税税率表，将年度税率表按月换算，按照月应纳税所得额适用不同的税率。

2019年1月，工资薪金的个人所得税转变为累计预扣法后，采用个人所得税预扣率表，按照一个纳税年度的累计预扣预缴应纳税所得额适用不同的预扣率。从一个纳税年度来看前后两种计算方式所缴纳的个税总额是一样的，但累计预扣法让纳税人可以在最初的几个月优先享受较低的预扣率，能够获得充裕的现金流，从货币时间价值的角度来说其实是为纳税人让利的。

虹口区税务局个人所得税科科长用“两个比较”作了进一步解释：

用两种计税方式比较：个税改革前是按月计算，月度收入不变的前提下，每月税额基本不变；新个税法对综合所得实行按月预缴，按年汇算累计计税。而且新的计税方式，对月度收入波动大、一些月份免税额度不足扣除的中低收入群体来说，还可以拉低税负。

个税改革前后税负比较：受“起征点”和税率调整、实施专项附加扣除等因素影响，个人所得税改革减税效应明显。假设案例中的纳税人王先生工资薪金一直未发生变化，他在2019年度需要缴纳个税为4680元，比上一年减少了7000多元。

同样条件下，纳税人丁小磊2019年需要缴纳的个人所得税比2018年下降了10920元。

不算不知道，一算偷着笑。今年少交了那么多个税，又可以买买买了，不过最好少产生需要耗费脑细胞分类的“副产品”。

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年中换工作

个税如何处理

 

再来思考一个问题：如果在年度中间选择换工作，或者选择在家中休息一段时间，暂时不上班，那么个人所得税应该如何处理？

比如，2019年1至6月，张三在A公司就职，每月工资为10000 元，“三险一金”等专项扣除为1500 元，享受子女教育专项附加扣除1000 元。

7至8月，张三离职后在家待业，此期间自行缴纳社保每月2500元。9月起，张三至B公司就职，每月工资为15000 元，“三险一金”等专项扣除为2500 元，享受子女教育专项附加扣除1000 元。张三在A、B公司的工资薪金个税该如何缴纳？

原单位

A公司按照张三预先提供的专项附加扣除信息实施个税预扣，按照累计预扣法累积计算然后代扣代缴个税450元。

待业期间

张三无工资薪金收入，期间也没有单位为其预扣预缴个税。

新单位

B公司按照张三提供的专项附加扣除信息实施个税预扣，按照累计预扣法累积计算然后代扣代缴个税。需要注意，B公司并没有张三此前的工资信息，因此累计预扣是从9月份开始计算。

9 月： (15000-5000-2500-1000）×3% =195 元

10月：(15000×2-5000×2-2500×2-1000×2）×3%-195 =195 元

11月：(15000×3-5000×3-2500×3-1000×3）×3%-195 ×2=195 元

12月：(15000×4-5000×4-2500×4-1000×4）×3%-195 ×3=195 元

B公司为张三累计预扣预缴个人所得税780元。

等到2020年 汇算清缴时：

2019年全年，A、B公司共为张三累计预扣预缴个人所得税450+780=1230元。

张三2019年实际取得的工资薪金应缴纳个人所得税：

(10000×6+15000×4-5000×12-1500×6-2500×6-1000×12）×3%=720元

待业期间，张三虽然没有收入，但专项扣除（个人缴纳社保）、专项附加扣除都是存在的。

按照相关规定，张三需要在2020年3月1日至6月30日内进行汇算清缴，申请个人所得税退税510元。

来源│ 上海税务

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