自作主张给员工搞了年终奖筹划，结果好心办了坏事

首先，大家要明确一个事情，如果2019年你发放的年终奖，扣缴义务人给按一次性年终奖申报了，那么你在汇算清缴时候是可以改变计税方式的。

怎么改变？很简单，你进入App汇算时候重新设置一下就是了。

1.标准申报进入到收入界面

2.点击工资薪金后进入

3.进入后现在并入综合所得，点击确定就可以了。

如果更改方式，其实很多朋友看了二哥之前的文章其实都知道了，但是为什么要更改，也就是为什么别人给我按年终奖申报了，我自己要改成综合所得税收入呢？这点很多人存在疑惑。

为什么要改？原因不是显而易见的嘛，那就是改了之后我交的税会变少，我是有利可图的，如果改了我还会多交税，那我还改个屁啊。

那为什么不同方式税会不同？这个就是和年终奖计税政策相关了。二哥具体再给大家说说。

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年终奖怎么算个税？

其实财税[2018]164号说的非常清楚明白。政策是分时间段的。

2021年12月31日之前，你有两种选择算。

1、将奖金除以12得到一个数额，然后按照月度税率表确定税率，单独计算。

2、直接并入综合所得计算。

2021年12月31日之后呢，只能并入综合所得计算了。

二哥还是举个例子吧，大家都喜欢看案例。

2019年每月应发工资均为10000元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除为1500元，从1月起享受子女教育专项附加扣除1000元，赡养父母扣除1000元，没有减免收入及减免税额等情况，也没有劳务报酬等其他综合所得了，2019年公司发工资时候按照以下方法计算预扣预缴税额：

1月份：(10000-5000-1500-2000）×3%=45元；

2月份：(10000×2-5000×2-1500×2-2000×2）×3%-45=45元；

3月份：(10000×3-5000×3-1500×3-2000×3）×3%-45-45=45元；

依次类推如下：

全年单位预扣预缴了540的个人所得税。

2019年12月，单位给二哥发放了3万元年终奖，这个时候年终奖怎么算个税?前面说了，有两种算法。

第一，单独计算。

首先、确定税率，30000/12=2500

对应的税率为3%。所以，年终奖的个税=30000*3%-0=900。

全年累计个税=540（综合所得）+900（一次性奖金）=1440

如何申报呢?

第一步、登录自然人税收管理系统，在综合所得申报下面有一个全年一次性奖金收入，点击进入

第二步、增加二哥的年终奖收入信息，如图所示。

第三步、点击税款计算，选择全年一次性奖金收入，系统会自动算出个税，如图，二哥全年一次性奖金算出来税金为900，然后点击申报报送即可。

第二种方法 ，并入综合所得，这个时候算法就不一样了。

同样是12月发了3万，这个时候和12月发放的工资加总，按照累计预扣法计算，在这里实质上就是和把这3万当成工资薪金一起计算。

第一步：计算累计预扣预缴应纳税所得额

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计专项及附加扣除-累计减除费用

=(120000+30000)-（60000+18000+24000）=48000

第二步：以累计预扣预缴应纳税所得额去对应个人所得税预扣率表

得出累计应预扣预缴税额=48000*10%-2520=2280

所以，你看，两种算法下二哥全年缴纳的个税是不同的，在这个案例中，二哥的收入很显示应该选择享受年终奖一次性算法的政策划算。

年终奖计税，我们还会发现一个有趣的现象，那就是只要你使用年终奖这个算法，你的年终奖再怎么也会至少产生3%的个人所得税，这是最低的。而你如果你并入综合所得税呢？可能没有个税。

为什么并入综合所得税会没有个税呢？

因为综合所得有扣除项可以用啊，专项扣除、专项附加扣除还有减除费用(一年6万)。可能你把平时工资和年终奖加一起扣除这些后应纳税所得税都小于0，自然就没有个税了。这种情况下，你说你还选择年终奖算法干嘛？

比如下面这个朋友。

每个月工资3500，年终奖15000。

年收入额=3500*12+15000=57000，就是不算专项附加扣除和专项扣除，光看这个年收入额都没超过60000万，所以把年终奖按综合所得税合并计算全年个税也是0。

但是如果把15000这个年终奖单独拿出来算个税，就有15000*3%=450的个人所得税。

这个时候你说怎么选？当然是并入一起算嘛，不能白白浪费了综合所得的扣除项。

所以正是因为年终奖计税有不同选择，两种算法会有不同的结果，所有就存在一个择优而选的问题，也因此存在了个税的筹划空间。

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但是大家要注意，汇算清缴时候年终奖计税方式更改有两个关键点大家一定要get。

1.只有平时按一次性年终奖申报的才能在汇算清缴时候更改成综合所得税，反之，如果平时扣缴义务人发了年终奖却选择按综合所得税给你合并到工资薪金申报了，那你就不能再改成年终奖计税了。

2.修改更改方式不能修改金额，也就是说你不能把已经申报的年终奖一部分改成综合所得，要么全部改，要么全部不改。

也正是这样，这次汇算也出现了一些状况，那就是扣缴义务人在发年终奖时候擅作主张给纳税人做筹划，把别人在自己公司收入拉通算了一下，收入低的就没给别人按年终奖申报，直接并入了综合所得申报了。

本来是好心，结果由于有些人在其他地方还有收入，综合算下来需要选择年终奖申报更划算，结果呢这个人在汇算时候就没法重新选择了，反而不得不多交税。

二哥的朋友大毛就是这种情况。大毛，大家应该都比较熟悉，一个程序员，自从干了副业，经常问我税务上的问题，什么个人怎么开票啊，要交多少个税啊等等。

最近，二哥经常在朋友圈转发公众号文章，大部分涉及到个人所得税汇算的事情，大毛激动坏了，他这一年接了不少私活，税也被预扣了不少，之前我告诉他他这种提供劳务报酬的情况一般汇算清缴都可能涉及退税，所以他一直惦记着这个事情，汇算清缴一开始，他就微信call我了，让我给他算算要退多少税。

大毛：二哥，赶紧帮我算算看我今年能退多少税？我按照你的公众号发布的查询收入的方式已经登录税务局网站查了我全年的收入，我粘一个表给你，你先帮我算算。

「大毛收入的一部分记录展示」

二哥：毛哥，你给我这个我也没法给你算啊，你看哈，劳务报酬和稿酬所得这个好说，我一下就知道你预扣的这个税是如何算出来的。

比如你这第一笔稿酬所得，收入是265块，税额为0，支付方如何算的呢？

稿酬收入265的收入额=（265-800）*70%，是一个负数，所以不需要预扣个税，所以你这条记录显示的个税是0。

又比如你最后一条劳务报酬所得，收入是3598.89，按照上面的公式。

这项劳务报酬的收入额=3598.89-800=2798.89

税额=2798.89*20%-0=559.78。

所以，支付方在支付你劳务报酬时候扣了559.78的个税。

你发我这个表是你已经申报的所有数据，我能看到你劳务报酬收入、稿酬收入、工资薪金的全年收入和已经被预扣的税金是多少，但是光从表格上，我无法得知你的专项扣除、专项附加扣除等扣除信息，所以我无法给你算你累计需要补或者退多少税金。

你如果要算，你还需要向支付你工资薪金的两个单位，让他们给你提供一个工资薪金申报明细表。

大毛：啊，这么麻烦啊，单位会给我提供吗？

二哥：这个单位是有义务给你提供的，按照个人所得税法规定，扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报，并向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。当然，这个数据你APP自行申报时候系统也会带出来的，你看看多少发给我我也可以给你算。

后面，大毛把从单位索取到的申报明细表发给了我。

大毛有两处工资薪金所得，上图是其任职单位的工资薪金申报，从表中我就知道了他的专项扣除（养老、医疗、失业、公积金扣除数）以及其在APP向单位申报扣除的子女教育、赡养老人、住房贷款的专项附加扣除数据，这些数据都是准确无误的，没有漏报。

还有一处工资薪金收入，大毛告诉我是在这家单位兼职干了一个项目，对方没让其开票，直接发了钱，看来这个单位是以非全日制用工形式处理了大毛的收入，按照工资薪金申报了个税，在计算个税时候只扣除了减除费用5000。

资料都齐备了，大毛的收入总额，已被扣的个税已经各项扣除数据都有了，这下就能给他算一下全年综合所得应纳税额了，最后也就能看他是补税还是退税了。

二哥直接用个人所得税年度自行纳税申报表（A表）来填列计算。

下面这些数据都是源于大毛从电子税务局查询到的以及扣缴义务人提供的申报扣除信息。（注：这里假设大毛所有的收入都按规定预扣预缴了个税）

累计专项扣除=37981.46

累计专项附加扣除=36000

减除费用=60000

下面二哥来填表

分别把大毛的各项收入填到表格的第2-4行。

费用部分主要是指的劳务报酬、稿酬扣除的20%，因为劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。

7404.26=（33720.30+3301）*20%

对于稿酬来说，其收入额减按百分之七十计算。

所以，稿酬还能扣除一部分，792=3301*80%*30%

减除费用，各项扣除就如实填写就行了。

最后，按照公式，全年应纳税所得额=（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠）=191136.58。

这个测算个税的Excel模板二哥上传到百度网盘了，大家可以关注二哥唯一备用号：办税不求人。在办税不求人回复消息“测算”获得下载链接。

大毛应补税额

=191136.58*20%-16920-14127.26=7180.06。

好了，我把这个结果告诉大毛，大毛懵逼了。

大毛：二哥，你不是说我能退税吗？这怎么算出来还要补税啊，而且还这么多？我都要哭了，这些都是下班后熬夜挣的血汗钱。

二哥：我之前了解的你工资薪金收入全年本不高，扣除各项专项扣除你应纳税所得额还是负数，所以你取得的劳务报酬虽然平时预扣率高，但是合并一起算，适用的税率也是最低档，这种预扣率差额导致你能退税。

但是现在你收入暴涨了这么多，且不说劳务报酬比之前预计的多，你还有两处工资薪金收入而且还不少，这样一来你合并后的应纳税所得适用税率就已经达到了20%了，这20%和你劳务报酬预扣率是一致，这块的差基本就消失了，而且你平时未扣个税的稿酬也得按20%计税了，两处工资本身单独预扣和合并一起计税也会增加个税，所以综合算下来就是补税的结果。

大毛：哎，那还有没有办法啊，我真的没这个心理准备，能不能不汇算补税，就当不知道。

二哥：这个肯定不行啊，你的所有收入信息都已经在税务系统里面了，而且你这个涉及补这么多税，如果你不汇算，税务系统是没法给你抹掉信息的，后面就是污点，会影响信用的。对了，我记得你们单位是有年终奖的，你的这个收入包括年终奖了吗？

大毛：我给你发的明细有年终奖，在最后一个月的工资里面，我看了看数据，年终奖包括在里面，有33000。

二哥：你们单位怎么不把年终奖单独给你计税呢？如果你年终奖单独计税。

年终奖个税=33000*3%=990，因为单独计税的年终奖是不并入综合所得的，所以你综合所得重算的话，

应纳税所得额=191136.58-33000=158136.58

你只需要补580.06的税，当然，因为计税方式改变，这个预扣也略有差异，但是总的来说，肯定交的税比之前少多了。

大毛：啊，那为什么单位不给我申报年终奖呢？这样不是坑爹嘛

二哥：这个我估计是给你支付年终奖的单位只知道你在其单位的收入，可能经过测算，他们觉得年终奖给你并入综合所得申报你更划算，但是他们万万没想到，你小子兼职收入这么多。

大毛：那我让他们给我修改一下，给我把年终奖分出来，不并入工资薪金申报个税，这是不是就税务系统就不会把这笔收入算到综合所得了？

二哥：理论上是这样，不过你们单位给不给你改我就不清楚了。

最后公司给不给大毛在扣缴申报软件上更改申报，这个就不得而知，但是大概率是不会为了一个人去改动的。

以上就是大毛的年终奖的故事。

你看，年终奖你还敢给员工随意筹划吗？你本身好心想着给员工节约个税，但是你高估自己能力，你不会掌握员工所有的收入，这就完全可能好心办坏事哦。

其实最好的办法就是，别筹划是计入综合所得还是单独计税了，你发了年终奖就直接按年终奖政策给申报，你也省事，就算真的这个人收入并不高，单独按年终奖政策可能多交税，按照现在政策，他在汇算时候可以重新选择后退税就是了。

但是，如果你直接给别人并入工资计税，感觉是做了好事，但是一旦出现大毛这种情况，汇算是不能再单独剔出来按年终奖申报的，除非单位再为你返回去修改申报表。

所以，被轻易给别人筹划年终奖，小心好心办坏事，也不要轻易给帮别人做汇算清缴，小心吃力不讨好。→吃力不讨好，别轻易为员工代办个税汇算

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