最近一直在说年终奖、个税所得税汇算的一些事情，然后二哥发现还有很多朋友对于收入属于哪个期间有误解。
比如有些朋友就问，2019年考核的年终奖，公司2020年1月才实际发放，那这个年终奖属于职工2019年的收入吗？如果这笔年终奖我并入综合所得税计税，那么2020年对2019年综合所得进行汇算的时候，我是否需要考虑这笔收入？
实际上2020年1月才发放的年终奖，按照个人所得税的口径，税款所属期是2020年1月，2020年2月进行申报。税款所属期是2020年，所以这笔收入是计入2020年的。
我们登陆自然人电子税务局查询自己的收入情况，都是以税款所属期的范围来查询的，2019年的收入那就是税款所属期对应为2019年1月到2019年12月的收入。
税务总局发布的汇算清缴操作指引也是这样说的。
这个操作指引二哥上传到百度网盘了，大家可以关注二哥唯一备用号：办税不求人。在办税不求人回复消息“指引”获得下载链接。其实关于这个税款所属期的规定，实际上是以实际发放时间来判定的。纳税人之所以出现上述疑问，主要是对以下四个时间点没有深刻理解，其实只要弄懂了这四个时间点的含义，就可以轻松明白个税上的收入属于哪个期间了。二哥税税念公司2019年12月应发员工小张当月工资5000，2019年年终奖2万元，2019年12月15日，实际发放了5000的工资，2万元工资在2020年1月春节之前发放。工资薪金所属时间是按照权责发生制原则进行确认的，是指纳税人该项所得的所属期间，可以通俗解释为个人取得该项收入而付出劳动的期间；
员工小张在二哥税税念公司就业，通过工作，取得工资薪金5000元和取得2019年年终奖2万，实际上费用都属于企业2019年的费用支出，虽然2万元实际2019年实际尚未支付，但是按照权责发生制，这两笔费用的所属时间都是2019年。企业需要及时计提。工资薪金所得期间即扣缴义务人支付纳税人应税所得的时间，即收入发放的月份，即纳税人实际取得收入期间。
小张12月份收到了企业发放的12月份得工资；1月份收到了企业发放的年终奖。12月的工资所得时间就是2019年12月，年终奖所得时间就是2020年1月份。依据税法规定，2019年度终了后，居民个人(以下称“纳税人”)需要汇总2019年1月1日至12月31日取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得。个税代扣（应税）时间，即企业产生代扣个人所得税义务的时间，按个人所得税法及实施细则规定，扣缴义务人在向个人支付应税款项时，应当依照税法规定代扣税款，按时缴库，并专项记载备查。
这个规定最简单的理解就是：支付时方产生代扣义务，不支付，不产生代扣义务，遵循现金收付实现制。所以，所得期间也就是代扣税款期间，也就是税款所属期。修正后的《中华人民共和国个人所得税法》第十三、十四条规定：
“扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。
纳税人取得应税所得没有扣缴义务人的，应当在取得所得的次月十五日内向税务机关报送纳税申报表，并缴纳税款。”根据文件规定，个税代缴（申报）时间为代扣（应税）时间第次月15号前。1月申报12月5000的个税，2月申报1月实际发放年终奖的个税。
综上所述，实际上你只需要记住，什么时候发放税款所属期就是什么时候，那么收入就属于那个期间。