免！免！免！减！减！减！老板们再也不用挖空心思“节税”了
2020年5月22日上午，十三届全国人大三次会议隆重召开！会议明确：将继续执行下调增值税税率等制度，疫情政策执行期限全部延长到今年年底！
原文如下：
二哥和大家一起来看看这些财税政策到底意味着什么？
2020年继续执行下调增值税税率制度
如何理解，这个主要是要看到增值税未来的一个发展方向，增值税税率三档变两档趋势不变，增值税税率继续下调趋势不变，增值税立法趋势不变。
每个学习增值税的财务人都应该了解我们国家增值税的发展历程，只有知道了过去才能更好指导未来。
增值税这个税种最早是1954年法国正式开征的。在增值税诞生之前几十年内，也有不少学者专家研究过，但是由于社会环境等影响最终并未落地走向历史舞台。但是从增值税诞生到今天，其显然已经成为全世界主流，已经有超过160个国家和地区实施了增值税。
在我国，增值税是伴随改革开放政策的逐步实施和计划经济向市场经济转轨的进程，采取渐进方式分阶段建立起来的。
它是既吸取国外增值税经验，又立足于本国经济体制改革的实际。
增值税在我国大致经历了试点、确立、转型改革和扩围改革四个主要阶段。
转型
我对增值税有种特殊的情感，一方面我本身大学是学税的，另一方面，增值税在我国的确定实施时间和我出生时间差不多，可以说我和增值税是一起成长的。
二哥刚参加工作那会儿，也正是我国增值税全面转型改革的时刻，由生产型向消费型转变，2004年时候最早在东三省的特殊行业试点，到2007年中部地区试点转型、2008年汶川地震重灾区转型，最后2009年允许全国范围内的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含进项税额。我国增值税全面转型为消费型增值税。
扩围
2012年开始，二哥的工作岗位也发生了变化，脱离了税务岗位，开始转战总账，开始负责财务决算相关工作，而恰恰是这个时期，我国增值税开始启动进入扩围阶段，一系列的重大变革逐步开展起来了。
不学习就要落后，当然人的精力也是有限的。
为了做好上市公司合并报表，协调和处理好决算工作，这个阶段我基本忽略了税务方面的学习，一直忙于核算管理。
直到2016年回头看的时候，才发现自己掌握的那些增值税知识点已经远远不能适应工作的需求，增值税已经发生了翻天覆地的变革。
再怎么说这个时候我也是工作近十年的我也是老会计了，但是即便如此，一个税务专业出身的人再次接触税务管理时候，也有了深深的无力感。变革的时代，不学习就要落后。
也是从16年开始，有了二哥税税念公众号，这是一个自我学习提升之路，三年时间，不敢说自己变得多有能力，但是面对日常工作，不虚了。
其实，2012年开始，增值税开始扩围「也就是营改增之路」，而扩围也不是一蹴而就的，也是经过了漫长的4年时间，我们顺着时间轴来回顾一下。
2012年1月1日，在上海市针对交通运输业和部分现代服务业启动了营改增试点。之后，将上海改革试点分批扩大至北京等11个省市。2013年8月1日，将上述试点在全国推开。
2014年1月1日将铁路运输和邮政业纳入试点。
2014年6月1日将电信业纳入试点。自此营改增试点覆盖到全国的“3+7”个行业
3个行业是指交通运输业、邮政服务业和电信业。7个现代服务业是指研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务以及广告影视服务。
2016年5月1日，将建筑业、房地产业、金融业和生活服务业四大行业纳入试点，全面推开营改增试点。营业税彻底退出了历史舞台。
增值税自此实现了三税归一「产品税、营业税、增值税」，一统天下。
简并税率
财税〔2017〕37号规定，自2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率。自此，我国增值税税率档次17%、11%、6%、0%。
2018年降低税率
2018年3月28日，国务院总理李克强主持召开国务院常务会议，确定深化增值税改革的措施，从2018年5月1日起，一是将制造业等行业增值税税率从17%降至16%，将交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%。
随后，财税2018年32号文规定从5月1日起，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。
2019年降低税率
2019年3月5日，第十三届全国人民代表大会第二次会议上，李克强总理做政府工作报告明确2019年继续深化增值税改革，将制造业等行业现行16%的税率降至13%，将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%，确保主要行业税负明显降低；保持6%一档的税率不变，但通过采取对生产、生活性服务业增加税收抵扣等配套措施，确保所有行业税负只减不增。
随后，财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号明确，2019年4月1日起，增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。
所以，到目前为止，我们增值税税率由为13%、9%、6%三档「不算0%」
未来
未来，应该也是不久的将来，三档税率会继续调整为两档，未来，增值税还要立法，从暂行条例上升为法律，增值税会越来越成熟，和我们一起，慢慢长大。
今年继续执行下调企业养老保险费率
如何理解？2019年根据国务院办公厅印发的《降低社会保险费率综合方案》，一方面降低城镇职工基本养老保险单位缴费比例，高于16%的省份，可降至16%。另一方面是阶段性降低失业保险和工伤保险费率。
2020年会继续执行降低费率政策，社保本身是企业经营重要成本，降低费率可以直接减轻企业负担。
阶段性减免社会保险费政策，执行期限全部延长到今年年底
前六个月针对抗疫，国家出台了很多优惠政策，这些政策有些有执行期限，有些并未明确具体执行期限，这次明确会延长到2020年12月31日。
这个真心好，企业要节约一大笔费用，具体，二哥和大家再一起回顾一下，看看你是否享受了相应的政策。
为支持抗疫，推动企业有序复工复产，支持稳定和扩大就业。国家阶段性减免企业社会保险费正式文件已出，2月份起免、减、缓养老、失业、工伤保险单位缴费！
阶段性减免社保费我们需要在大方向上把握，记住减、免、缓三个关键字。
减免主要就是以企业类型来判断的，而企业类型判断的标准就是文件工信部联企业[2011]300号。
打开工信部联企业[2011]300号文件，很多人其实都有点看不明白。
不要方，二哥给大家推荐一个小工具，方便你10秒搞清你到底是哪一类的企业。
具体我们来举几个例说明：
二哥税税念公司属于批发业，2019年年末从业人员25人，资产18000万，年营业收入19000万。请问公司属于什么类型的企业？
工信部联企业[2011]300号批发业标准是，从业人员200人以下或营业收入40000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员20人及以上，且营业收入5000万元及以上的为中型企业；从业人员5人及以上，且营业收入1000万元及以上的为小型企业；从业人员5人以下或营 业收入1000万元以下的为微型企业。
看着有点混乱，我们一步步来分析。
第一步、人数25人，营业收入19000万，均未满足大型企业标准，所以肯定属于中小微企业。
第二步、人数25人，营业收入19000万，同时满足中型企业人数20，营收5000万的要求，所以二哥税税念公司是中型企业。
接下来我们小程序验证一下。
1.选择所在行业
2.输入指标数据
3.查看结果
二哥税税念公司属于建筑业，2019年年末从业人员300人，资产40000万，年营业收入40000万。请问公司属于什么类型的企业？
工信部联企业[2011]300号建筑业标准是营业收入80000万元以下或资产总额80000万元以下的为中小微 型企业。其中，营业收入6000万元及以上，且资产总额5000万元及以上的为中型企 业；营业收入300万元及以上，且资产总额300万元及以上的为小型企业；营业收入 300万元以下或资产总额300万元以下的为微型企业。
看着有点乱，我们也一步步来看看。
第一步、建筑业人数不是判断的标准，资产40000万，营业收入40000万，均未达到大型企业标准，肯定是中小微企业。
第二步、资产40000万，营业收入40000万同时大于5000万和6000万，所以建筑业属于中型企业。
用小程序验证一下。
1.选择所在行业
2.输入指标数据
3.查看结果
减免小规模纳税人增值税，免征公共交通运输、餐饮住宿、旅游娱乐、文化体育等服务增值税，减免民航发展基金、港口建设费，执行期限全部延长到今年年底。
其实之前财税公告2020年24号文已经将小规模的减免增值税政策延长到12月31日了。
但是之前关于生活服务业等的增值税政策尚未以文件方式明确延长到什么时候。
小微企业季度30万优惠目前是截止到2021年12月31日，湖北地区适用3%免税、非湖北地区适用3%减按1%目前截止到2020年12月31日。
而《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第8号）第五条：对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税等的政策并未规定明确截止时间，仅仅说的是视疫情情况另行公告。
这次政府工作报告提示，这些免税政策都会延长到2020年12月31日。
增值税免税，是指某项应税行为，本身属于应税范围。因为国家政策扶持，销售环节不征收增值税，但进项不允许抵扣，不退还。
免税的项目还是比较多的，比如农业生产者销售自产农产品、销售避孕药品和用具等，国家会经常根据经济情况发布一些新政策，比如最近关于疫情防控的免征增值税的优惠政策。
当然，你如果想了解自己的行业或者自己的应税行为是否有免税政策，可以直接看看减免税代码（大概有接近200种），这个里面还是特别全的。
这个EXCEL清单二哥上传到百度网盘了，大家可以关注二哥唯一备用号：办税不求人。在办税不求人回复消息“减免”获得下载链接。
国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告国家税务总局公告2020年第9号第七条规定，一般纳税人在办理增值税纳税申报时，《增值税减免税申报明细表》“二、免税项目”第4栏“免税销售额对应的进项税额”和第5栏“免税额”不需填写。自发布之日起施行。
二哥税税念公司是一家生活服务公司，2020年4月取得销售收入35万，由于面对的是个人消费者，所以收入均未开具发票。
2020年5月在办理纳税申报时候，应该如何填写申报表？下面是最新的填法。
附表一
填写第19栏免税项目“服务、不动产和无形资产”未开具发票栏次。
增值税减免税申报明细表
主表
注意，5月开始和之前申报的重大变化就在于减免税明细表的填写，减免税明细表中，免税项目”第4栏“免税销售额对应的进项税额”和第5栏“免税额”不需填写，如下图：
其实这个第4列、第5列之前就很多朋友不知道如何填写？所以这个栏次在填写的时候也比较混乱不清。这次直接取消填写也算是给纳税人减轻申报负担。
正常情况下，这两个栏次如何填写？
第4列“免税销售额对应的进项税额”：本期用于增值税免税项目的进项税额。小规模纳税人不填写本列，一般纳税人按下列情况填写：
（1）一般纳税人兼营应税和免税项目的，按当期免税销售额对应的进项税额填写；
（2）一般纳税人本期销售收入全部为免税项目，且当期取得合法扣税凭证的，按当期取得的合法扣税凭证注明或计算的进项税额填写；
（3）当期未取得合法扣税凭证的，一般纳税人可根据实际情况自行计算免税项目对应的进项税额；无法计算的，本栏次填“0”。
第5列“免税额”：一般纳税人和小规模纳税人分别按下列公式计算填写，且本列各行数应大于或等于0。
一般纳税人公式：第5列“免税额”≤第3列“扣除后免税销售额”×适用税率-第4列“免税销售额对应的进项税额”。
小规模纳税人公式：第5列“免税额”＝第3列“扣除后免税销售额”×征收率。
免征增值税的账务处理如何做？这里二哥再和大家探讨一下，主要是因为免税账务处理在实践中还是存在争议。
最大的争议就是有部分观点认为，收到的免税收入因为增值税免税了，会计核算先要做价税分离，依据也有。
财会2016.22号文有个规定。
当然22号文并未指出贷的损益类科目是指得那个科目，主营业务收入、其他收益、营业外收入都是损益类科目，很多人形成惯性思维，都计入营业外收入，其实这是不一定的。本着从哪里来回哪里去的原则，既然是从收入中分离的一块税金，这会减免了，那么回到收入去是更为合理的。
所以，做价税分离的观点是这样核算。
借：应收账款 350000
贷：主营业务收入 330188.68
贷：应交税费-应交增值税（销项税额）19811.32
借：应交税费-应交增值税（减免税额）19811.32
贷：主营业务收入 19811.32
当然，销项税额和减免税额同属应交增值税的专栏。
最终实际结果是一样的。
不做价税分离的情况
借：应收账款 350000
贷：主营业务收入 350000
我个人观点是偏向不做价税分离的账务处理，一步到位，简单方便，更实操。
免税不需要先备案了。
免税备案，这个在很多人心里都是固有印象，如下图：
而最新纳税服务规范3.0关于税收优惠事项清单也明确了一批免征增值税无需单独报送资料，直接申报填写即可享受减免。
所以，如果你有免税，你直接按规定开免税发票，然后按规定申报即可享受。
免税发票请按规定开具，切勿胡乱开具，避免不必要的纳税风险。
金税盘
1.点击系统设置进入，点击商品编码
2.点击增加，按图片显示填写，注意，一定要选择享受免税优惠政策。
3.增加完成后，就可以到开票界面开具发票了。
税控盘
想免税，先学会开票吧，不要乱开，严格按照规定开具，以避免不必要的纳税风险。
小微企业、个体工商户所得税缴纳一律延缓到明年
小微企业缓缴的是企业所得税，个体工商户缓缴的是个人所得税，税种不同，这两类主体的共同特点就是小，虽然总体来看这些金额不会很大，但具体每一个纳税主体来看，却能切实缓解资金压力，保证现金流运转顺畅，对纳税人的经营与发展会产生良好的促进作用。缓交不是免交，我认为已经缴了就不用缓了，具体操作后续应该有文件规定。