一口气看了十一期答疑！放弃减免税的事情，终于搞清楚了
今年疫情免征增值税、减征增值税优惠政策发布以来，纳税人一直有个非常大的疑问，这个疑问二哥觉得到现在都很多人都还没扯清楚！
免征增值税优惠政策，适用一般纳税人和小规模纳税人，如下：
减征政策，适用于小规模纳税人，如下：
很多朋友的疑问在于
1.我能否就一部分客户开专票纳税，一部分客户开免税普通发票享受免税，比如我是住宿业，有些客户需要专票抵扣的，而有些又是不需要抵扣的。
2.我经营多种免税业务，比如我有住宿业，我也有餐饮业，餐饮业大家知道由于购进餐饮服务不能抵扣，所以基本平时不会开专票，那么我是否可以就餐饮部分业务开免税普通发票享受免税，住宿业部分开专票征税？
3.免税政策发布月份我没有及时享受免税政策，我开了专票征税了，是不是就视同我放弃了，后面也就不能享受免税了？
种种情况其实还是一直困扰这部分纳税人，今天二哥就和大家一起来学习探讨一下，到底上述这些情况如何理解，如何执行？
我们先别看疫情期间的政策，我们就看看正常日常情况下，放弃增值税免税业务是如何规定的？
具体有下面一些政策规定。
1.增值税暂行条例实施细则第三十六条规定，纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照条例的规定缴纳增值税。放弃免税后，36个月内不得再申请免税。
2.财税[2007]127号第三条规定，纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。
3.《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号附件1)第四十八条规定，纳税人发生应税行为适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，按规定缴纳增值税。放弃免税、减税后，36个月内不得再申请免税、减税。
根据上面的政策可看出，其实一直以来，放弃免税的政策还是很严格的。
比如我们知道从事农产品批发、零售的纳税人销售部分鲜活肉蛋产品是免征增值税的，但是由于客户身份不同(小规模纳税人、一般纳税人），有些客户是需要增值税专用发票的，那这种情况下，纳税人是不能部分开免税发票免税，部分开专票征税的。这块按照上面文件规定，一直也没什么争议。
所以说，现有的政策好像已经完全解决了纳税人的问题，很多税务机关也是按照这些政策回复纳税人的，虽然很严格，但是这就是政策。
对于问题1，很显然是不能分开开票，分开享受；对于问题2，很显然也不能按不同业务分开享受；对于问题3，一般也是说你开始没享受那就视同放弃。
但是如果真就这样了，那么二哥今天也就没什么需要和大家分享的了，大家按照执行就行了。
但是事实上，后面包括12366答疑也好，或者最新出台的政策也好，都对前面的政策有了不同的解释。
二哥具体和大家来看看。
疫情防控税收优惠政策热点问答（第六期）第18问。
18. 我公司是一家综合型酒店，兼营住宿和餐饮业务。关注到国家出台了疫情期间生活服务免征增值税政策，考虑到我公司的实际经营模式，可以放弃享受住宿服务免税政策，只享受餐饮服务免税政策吗？
好了，这个答疑大家看到了，意思就是可以选择不同业务进行放弃，这个答疑其实就和之前我们的理解有差异了，之前是一刀切，不论是业务还是针对不同消费者，都是不能分开选择的。
这也重新解释了前面的问题2。
那这个答疑和目前政策冲突吗？很多人就会问，其实看你如何理解，财税[2007]127号第三条规定，纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。
按照这个答疑是否就可以认为这个127号的规定不适用于营改增业务，只适用于销售货物和劳务？目前我们也只能这样来理解。
那进一步分析，不同业务可以分别放弃，分开享受，那不同的消费者呢？如果是营改增业务，可否分开？
我们继续来找寻答案。
疫情防控税收优惠政策热点问答（第十一期）同样是第18问。
18.我公司是一家企业培训公司，增值税一般纳税人。2020年4月，有个别客户要求我公司就部分培训服务开具增值税专用发票。请问，我公司可以就开具增值税专用发票部分培训收入缴纳增值税，其他培训收入享受生活服务免征增值税优惠吗?
最新的十一期答疑解决了这个问题，很明确，不能针对不同销售对象分别适用免税政策。
那么到这里，我们可以出一个结论了。
可以就不同业务类型分别享受，但是不能针对不同销售对象分别适用。
二哥税税念公司经营住宿业和餐饮业，我可以放弃住宿业的免税，开具专票，同时享受餐饮业的免税政策，开具免税发票。当然，住宿业有不同客户，我不能就A客户开专票交税，就B客户享受免税，开免税普通发票。
接下来我们再看看问题3有没有新解读。
疫情期间免税政策从1月开始，如果我1月没有享受免税政策，是不是视同放弃了？
如果说之前是这样理解，那么现在新政策出来后就不是这样了。
国家税务总局公告2020年第9号第五条规定一般纳税人可以在增值税免税、减税项目执行期限内，按照纳税申报期选择实际享受该项增值税免税、减税政策的起始时间。
所以，一般纳税人如果你开始没享受，后面你也可以享受，如何享受，你开免税普通发票，然后申报就享受了，不需要申请备案。
到这里，政策就越来越清晰了。
二哥税税念公司经营住宿业和餐饮业，1月份没享受住宿业免税优惠，2月开免税发票享受了，当然享受就全部享受，不能部分客户开专票不享受，如果3月又有客户要专票，这时候就需要提交申请放弃免税了，放弃后36个月不得再申请了。同时，餐饮业可以单独享受，除非你也放弃。
你看一个政策，如果我们不靠答疑来理解，光靠之前的文件，完全就能理解为不能分业务放弃，一开始不享受就视同放弃。
事情就说完了？
并没有，很多人眼尖，发现上面答疑说了是一般纳税人不能针对不同客户分别享受政策，而且放弃提交声明也是说的一般纳税人。
那小规模纳税人呢？小规模纳税人也有免税政策优惠，小规模纳税人怎么规定的？有没有答疑？
按理说，这种政策对一般纳税人和小规模纳税人都是一样的。
还真有。
6.我公司是一家小型商务酒店，属于增值税小规模纳税人。2020年3月，按照客户需求，我公司就部分住宿服务收入开具了增值税专用发票。请问，未开具专用发票部分的收入还可以享受生活服务免征增值税政策吗?
好吧，就这个答疑来看，小规模纳税人没那么严格的要求，开专票的你纳税，没开专票你可以享受免税，哪怕是同一个业务。
这个显然也是从一开始的政策和答疑无法推论出来的。
那小规模放弃免税需要提交申请嘛？9号公告说的是一般纳税人，小规模纳税人并未说。
21.我公司可以享受《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(2020年第13号)规定的减免税政策，由于下游企业坚决要求3%专用发票，所以我们打算放弃减免税。请问我们需要填写《纳税人放弃免(减)税权声明》吗?如果放弃，是不是36个月内我们所有的减免税优惠都不能享受了?
很显然，答疑说了，小规模放弃不需要提交声明。
小规模纳税人更牛的是，放弃之后不受36个月影响。
所以，增值税小规模纳税人可以根据实际情况选择适用财税13号公告规定的减免税优惠，也可以选择放弃减免税。放弃减免税优惠不需要填写《纳税人放弃免(减)税权声明》，也不影响享受其他增值税优惠政策。
综上所述。
增值税暂行条例实施细则和财税2016年36号文只说了放弃减免税后只说了可以放弃，放弃后36个月不得申请。
但是并没有明确是怎么放弃。
根据后面12366答疑和最新的公告，我们才基本搞清楚了具体如何操作。
一般纳税人和小规模纳税人都是有区别的，一般纳税人可以按业务放弃，不能按不同消费者放弃，可以选择时间放弃，但是放弃后都36个月内不能再享受。
小规模纳税人理论上也是这样，但是疫情期间似乎政策很特殊，那就是可以随时放弃，可以部分放弃，可以分业务放弃，可以放弃后再享受。
如果你要问我为什么小规模纳税人区别对待？
这点其实我们可以从总局货劳司副司长的回答中窥探一二。
增值税一般纳税人实行进销项抵扣的计税方法，出于纳税核算便利性和进项抵扣准确性的考虑，对一般纳税人来说，现行规定是，一经放弃免税，36个月不得变更，且应按照应税项目来放弃免税，而不能以是否开具专用发票，或者区分不同的销售对象分别适用征免税。
与一般纳税人不同，小规模纳税人适用简易计税方法，直接以销售额乘以征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税，也就是说小规模纳税人不存在用免税、征税项目间的进项税额调节问题。所以相较于一般纳税人而言，其在征免税管理、发票开具等方面，政策规定均相对宽松。主要表现为：小规模纳税人可根据实际业务需要，逐笔选择是否适用减免增值税政策，给了小规模纳税人充分的自由选择权，以灵活应对市场需要。具体到发票开具上，小规模纳税人可根据征免税政策和购买方要求，自行选择开具3%或1%征收率以及征收率栏标注为“免税”的发票；开具增值税专用发票的，需要就该笔业务按照发票上对应的征收率申报缴纳增值税；未开具专用发票且符合减免增值税优惠政策条件的，可以享受相应减免税政策。
总之一句话：小规模纳税人，豪横！！