汇算二十六弹！这样帮员工承担社保、个税不得税前扣除 ！

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从3月开始，二哥就在着手写企业所得税汇算清缴的文章，中途遇到4月征收期在集中写小规模申报的文章，中断了几天，到5月底汇算清缴截止之前，应该还要写几十篇文章。

二哥写的汇算清缴都是用比较通俗的语言讲解，很贴近实操，汇算清缴的文章涵盖了汇算清缴思路，大部分日常表的分析填写，基本可以应对一般企业的汇算清缴工作，大家可以集中系统的看看，当然文章仅供参考，实际以税务政策和税务局要求为准。

帮员工承担社保、承担个税的问题。

很多朋友会问，二哥，我公司帮员工承担了社保费用，怎么做账？我公司帮员工承担了个税费用怎么入账？

公司雇佣员工干活，你支付相应的报酬就是你的人工成本支出，你直接计入相关成本费用即可。

借：成本费用等相关科目

贷：应付职工薪酬

借：应付职工薪酬

贷：银行存款

这不就完事了嘛，有何难？

至于社保和个税，本来正常我们理解的情况应该是，我企业把工资支付给你，然后你再拿到这个钱就自己从里面拿一部分出来交社保，交个税。

比如企业给你了1000，你拿到这个1000后，就得从中拿出10交个税，再拿出10交社保，自己剩下980。

但是按目前的相关规定，支付报酬需要代扣代缴个人所得税，同时按社保相关规定，要如实申报缴纳社保，所以公司在支付报酬时候也会扣下社保个人应该缴纳部分的金额，也就是企业在支付工资时候会扣下这20，这支付980给员工，这20要代扣代缴（一部分申报个税，一部分缴纳社保）。

不管是员工自己拿了1000后去自行申报缴纳，还是企业代扣代缴，但是企业的成本都是1000，不会因为是企业代扣还是个人自行缴纳方式而改变。

企业承担的就是税前的工资成本1000。

所以，在这种管理方式下，个人的社保，个人工资的个税其实本身就是工资的组成部分，企业本身就是承担了这块费用。做账也正常计入成本费用相关科目即可。

但是事情并不是这么简单，上面都是日常常规操作，大家问的所谓的帮员工承担社保、个税的问题实质上也并不是这个常规逻辑。

这里的逻辑是，企业保证员工拿到手的就应该是1000，而不是980，在这种情况下，你企业应该要扣的个税和社保，自己再单独出，我员工不出了，我拿1000的净收入。

这种情况下，其实企业实际负担了多少呢？1020。

这个问题的实质其实就是和员工谈了一个税后的工资，谈了税后的工资，企业怎么做账呢？

自然是要还原税前工资来计入成本费用，因为企业帮员工承担的个税、社保实质上也是企业工资支出的构成部分，保证员工税后工资不变实质上就是相当于变相提高了税前工资，增加了企业人工成本支出。

那么正常做账其实就是还原成税前工资，按税前工资做账。

比如我们就假设员工拿到手保证1000，假设这个过程需要扣个税，社保20，税前工资就是1020（当然，实际反算税前并不是这样简单，这里二哥只是假设）

借：成本费用等相关科目 1020

贷：应付职工薪酬  1020

借：应付职工薪酬 1020

贷：应交税费-应交个人所得税 10

贷：其他应付款-社保  10

贷：银行存款 1000（实发）

也就是这样做了，本质就是一个还原到税前工资的情况，因为本质上企业负担的就是税前工资。

那么现实中，也有朋友是这样处理的，给员工1000就是1000，我计入成本费用也是1000，如下：

借：成本费用等相关科目 1000

贷：应付职工薪酬  1000

借：应付职工薪酬 1000

贷：银行存款 1000（实发）

然后实际扣的社保和个税直接计入营业外支出

借：营业外支出  20

贷：应交税费-应交个人所得税 10

贷：其他应付款-社保  10

这种做法实际上也比较普遍，但是这种做法其实很多风险

风险1、企业所得税无法税前扣除，虽然费用是企业实际支付，但是本身个税和社保是个人的费用，企业要负担只能以工资方式，这种以单独记账负担个人费用的方式在所得税税前扣除上有风险，会被认为是发生的和企业取得收入无关的支出。

也正是有这种无法税前扣除的风险，这种做法还有一个变种。

那是先挂其他应收款-员工

借：其他应收款-员工  20

贷：应交税费-应交个人所得税 10

贷：其他应付款-社保  10

很显然，这个肯定是收不回的，后面时间长了再做坏账损失来扣除，其实也是打擦边球，做坏账处理其实也可能证据不足。

关键这样做风险也不仅于此。

风险2、个税申报基数的风险，实质上企业为员工单独负担的个税也是企业支付的工资，这里以实发工资入账，可能申报个税时候也是以实发工资为基数申报，这样就人为减少了申报基数，存在少扣缴个税的风险。

风险3、少申报社保基数的风险，按这种方式做账，企业往往也可能按实际1000申报社保基数，那么实质上也是少报基数了。

所以，实际上，如果你是正规核算的企业，我们一般不会这样做账，哪怕是人力资源部门和员工谈了一个税后收入，那么实质上对企业来说，也是需要还原成税前收入，因为这部分你负担的个税、社保实质上也是你工资成本的一部分，你应该加上这部分来做账和申报个税和社保。

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