香港大额人寿保险、移民前离岸信托，都避不了美国遗产税
点击上方“Amy姐的跨境金融圈”，关注公众号
跨境金融圈大小事，你都能尽在掌握
文 / Amy姐原创
ID / chinashintay
Amy姐今天谈美国的遗产税，很有意思
说买人寿保险能避遗产税的，这是个卖保险的朋友
说把资产转到离岸信托里能避遗产税的，这个是做移民的朋友
说川普要废遗产税了，不用避，这是个财经朋友……
先说川普废除遗产税，废了就万事大吉？NO。
Amy姐给拿加拿大举个例子，加拿大没有明面上的遗产税，可是有传给下一代的资本利得税，视同按照公允价值出售交税。
美国政策如何变动，Amy姐后续会再跟踪汇报，今天澄清几个老生常谈的问题。
问题一：我是中国居民，我就完全不用考虑美国遗产税了吗？
回答：当然不是。
只要您身在美国且有在美永久居留的意向，就被视为美国遗产与赠与税的纳税居民。
过世时符合遗产与赠与税纳税居民标准的个人，无论是否兼为所得税纳税居民，须就其全球资产在美缴纳遗产税。
美国个人所得税的缴纳以实际居留时间为标准，判定标准比较客观。
而遗产与赠与税纳税居民的判定却是客观与主观因素的综合，因此相对个人所得税纳税居民而言，遗产与赠与税纳税居民涵盖范围可能更广，也可能更窄。
所以不管是否美国居民，只要拥有美国资产，都可能有遗产税。
回答几个问题，做个简单判断：
你准备移民吗？
你家人准备移民吗？
你有美国企业吗？
你有美国人寿保险吗？
你准备长期持有美国房产吗？
（你要是说短期投资美国房产，Amy姐后面会再讲你使用什么方式持有房产影响有多大）
问题二：购买国内人寿保险或香港人寿保险，能规避美国的遗产税和所得税？
回答：美国和人寿保险有关的税种，有所得税（income tax）、遗产税（Estate Tax）。
人寿保险无法规避遗产税，不管是美国的、香港的还是中国的人寿保险，都无法避遗产税。
人寿保险分红和理赔金所得，受益人能否不交所得税是有条件的，符合条件才可免所得税。
具体地：
（1）寿险理赔金从来就无法避免遗产税，不管你的哪国人寿保险。
美国法典2042条明确，遗产包括人寿保险理赔金。
如果想避美国遗产税，最常见的做法是用不可撤销信托+人寿保险，有兴趣可以加入Amy姐社群一起探讨。
（2）寿险所得税包括每年分红、身故理赔金，需符合美国人寿保险的两个测试，美国税局才认可你是个能免所得税的寿险。
1986年U.S. Code §7702（the Internal Revenue Code）对是否美国所得税的目的的有如下两个测试，符合才能避免美国所得税。
3、拿到绿卡前，将资产转移到离岸信托，可以避免遗产税吗？
回答：分几种情况。
资产持有人申请美国绿卡的情况：
在拿到绿卡5年之前到拿到绿卡（或被视为居留开始日期，下同）为止，有转移资产到离岸信托行为，则被视为在拿到绿卡当天将资产转移到信托，即要按转移资产的公允价值征收资本利得税。并且离岸信托由于是被认为绿卡人士的财产转让，将被认为是美国所得税目的的信托，信托本身作为纳税人要就全球收益向美国交税。
在拿到绿卡5年之前的以前，转移资产到离岸信托的，如信托没有美国受益人，不受美国所得税影响；但如有美国受益人，要再视同信托的所有权归属情况，判断离岸信托是否为美国所得税目的信托。
资产持有人是中国居民，二代申请美国绿卡的情况：
中国居民直接赠与资产给美国居民，不涉及美国资产的话，是不用缴纳遗产税和赠与税的所以，二代在拿到绿卡前后，一代将资产直接赠予到美国二代即可，省去信托设立费用。
如果考虑二代以后的遗产税，如资产持有人设了离岸信托，受益人是二代，在资产持有人在世期间，离岸信托、资产持有人、以及二代都不用交税；但资产持有人过世后，离岸信托变成独立纳税人，二代从离岸信托分配收益的税负比美国本国信托的税负要重很多。
非常复杂，需具体评估判断，简单设个离岸信托转移资产过去可能后患无穷。
税负的筹划应该是持续的，并根据政策法规、家庭情况变动等更新，定期检查。
附1：美国联邦遗产税情况：
拿2016年说，美国居民遗产税/赠与税免除额为$5,450,000，最高税率40%。非美国居民免除额为$60,000，税率同美国居民。
附2：美国各州遗产税情况：
各州可能在联邦遗产税基础上，再附加征收遗产税或继承税，或两者均有。
文 / Amy姐原创
ID / chinashintay
原创精选
﹀
﹀
﹀
Amy姐的交流平台，专为探讨企业和人跨境的专业问题而设，比如如何在国际市场融资，搭建国际避税架构，设立境外家族信托，设立离岸基金，移民财产申报等等。
添加Amy姐的助理小米（amy_mi001），发名片给她，邀您加入Amy姐的社群，免费享受Amy姐与境外相关领域的大牛的资讯和资料，一起实现认知的迭代升级。