京衡王勇 | 跨境电商中的海关和商检

京衡律师集团（原海关公职律师）王勇

文字整理／吴恩惠律师

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大家好！我来这儿之前的话，也觉得我们海关跟不上形势的变化，直到听了各位的演讲，我觉得海关挺新的，毕竟互联网发展的速度实在太快了，要一个按部就班的国家机关来跟上互联网时代的节奏也是很不容易的。

今天我就讲讲跨境电商。因为我恰好之前在开发区海关，正好那是浙江省进口的通港区的一个试点，所以说还有一些实务的经验。

今天我的题目是从法律的角度来分析跨境电商中的海关监管和商品，跨境电商已然成为一个大生意了。据统计数据的话，已经到7.4万亿的流量，所以说中国不经意间，已经成为一个大生意。跨境电商为什么发展这么快？他有三个特点，第一个从税收讲的话，跨境税比一般贸易和大货贸易，税收要明显优惠不少。没有关税、增值税打七折，传统大货贸易的话，明显多了关税和增值税的这个部分。第二个非常关键的是我们如果真做生意了，就知道什么叫商检壁垒，关税叫透明壁垒，实际上你有钱就能搞定，而商检是隐性壁垒，他会尽量刁难你，找出你鸡蛋里面的骨头，不让你的货物进来。

跨境电商的话，大幅的降低了商检壁垒。那么第三个就毫无疑问了，做一个收益讲，顺应了今天这个渠道上网和贸易碎片化的大趋势，就是说大家纷纷都在手机上面下单，也成为一个消费习惯。所以跨境电商也非常的给力，提供的货品的确非常便宜，比如像网易就相比一般贸易进口货物要便宜，而且质量要好。

那么我来讲讲海关的管理，电商我知道也不是讲电商质量的，来讲海关的管理思维和怎样做到海关的合规性的思考？海关有个笑话。前几年的海淘比较盛行的时候，大概五、六年前吧，大家经常说“诶呀，这个被海关睡了没有啊”，就是说你海淘的货物海关征税了，一旦被征税的话，你除了交钱之外的话，主要是你根本交钱也没用。海关说这个要走货物通道，你要通关单，他怎么可能交的出来呢？比如说交钱都是小事，而在于根本就拿不到货。海关的管理，他始终是围绕着税来的，税是海关管理的轴心，海关根据税的这个理念，来设计的跨电的监管架构。

我这儿就主要讲进口。因为出口不涉税， 我主要讲进口环节。我先大致介绍一下，等会再讲三个场景----海关的三个税收场景。先介绍一下，跨电税，从法律讲倒也不算是一个独立的税种，但是它的税收场景，我觉得它应该算一个独立的税种，它第一个特点，它实际上是消费者，有纳税义务，不是商家。虽然这个是关税和增值税，但是纳税义务人却是消费者个人，这是第一个场景。

第二个它有限额，就是说在这个单票里面的话，他是按单次在2000元以内，一个消费者个人的话，低于2万以内就是第二个尺度标准。第三个，税收的税率，就是在单次2000元、1年2万元以内的是属于免关税的，增值税是打七折就是11.9%。我们得稍微比较一下，作为产品的竞争力，第一个，你看婴儿奶粉我们常见的，最惠国待遇是15%，交15%税之后呢，他交17的增值税，那如果是跨境税的话呢，就是打7折11.9，省了百分之十几的税，接近20%了。你看这个尿不湿，也省了大概十多的税。巧克力和坚果类，如果走跨境电商的这种消费模式的话，税也是大幅减让的。国家确实是下了狠功夫的。

从法律角度讲，就是说海关有三个税，一般贸易税、跨店税和行邮税。他们三个税的话有三个不同的产品。首先纳税义务人，一个是收发货人、一个是消费者，一个是游客或者收件人。客体的话，第一个是货物，第二是跨电商品，第三个是物品，就说你到海外去采购的与旅游带的一些物品或者直接寄给你的。所以海关对邮件是越查越严的，因为邮件是贸易跨境化的代表。

第二个税率，作为物品的话，如果确实是物品，海关对于物品的尺度也是比较武断的，在行邮件，对于个人携带的话，是单次五千元，5000元以内的都视为是物品超出5000元的，但是属于是一件不可分割的当物品来处理，征行邮税。如果是邮件就是包裹的话，在若干年前包裹是比较宽松的，那个时候还没进跨电时代，所以大家可能觉得这些东西都没事。现在国家是对行邮加限制大了监管力度，一千元以外统统算货物，要求走货物通道。一般贸易税的这个场景是B2B的模式，跨店税的模式，分为两种，一个是B2B，一个是B2C。它分两种组合，但关键讲的话，它的重点在于TO C ，它的商业模式里面直接到消费者。

我们讲海关，海关其实真的是蛮拼的。根据税收法定原则，跨电税最核心的场景就是什么----B2C，就是说保税零售进口。因此呢，海关监管有两个核心要点，一个是保税，一个是零售。海关必须确保这是一个真实的零售，而不是作弊的零售，刚才阿里的讲的话，过去对作弊刑法是没有对策，但是海关可是绝对有刑法手段的，只要你走的是刷单的方式来逃避，就是我通过刷单的方式来省关税和省商检通关单，我来刷单在卖的话，直接就是刑事犯罪立案侦查，也就是说海关是早有对策，就等你来闯了。

那么你看海关多么努力啊，一件事情海关为了确保你是消费者个人，它要求有三单一致，就是说它需要有你的订单信息、物流单信息、和支付单信息三单一致的情况下面，它就向海关生成、向海关申报。三单的目的就是为了确保是真实的消费者。可见这样的数据量非常之大，一般订单信息，如果有这样信息的话，是仓储物流或者商家或者第三方报告公司可以配送，支付单就是支付企业来推送的，包括三单一致，而且三单一致还有个好处是三单一致特别适合大数据的侦查。最近有些案子是这样子的，海关大数据发现很多这个单子订购人是明显与商品实际的不符，比如说一个偏远地区的老头，可能80多岁了买化妆品，而且连续买，同一名字连续买，就典型大数据。就是说商品的属性与消费者之间的关联度，明显存疑。

除了那个三单一致之外，第二就是，仓储监管的这个管理水平也开始向跨电靠拢，尽量满足相互体验的需求，就是我们过去海关保税监管是件很容易的事情，相当easy，因为一个企业至少跟我放了十台机器，他的一个月变动一台机器我根本就不用管他，这是第一个。

第二个。过去海关的保税监管的是按税号来的，比如说一千台笔记本电脑，我就一个税号来管。而跨电就是一罐奶粉，他也分为五六个商家，每个奶粉的保质期、批次都不同，所以说为了满足跨电的需要，海关这个监管由税号改为SKU来监管，所以说海关的这个底层数据不断地需要在分析。也就是说现在海关的人开始H税号监管，就是说咱们1000台电脑进，1000台电脑出。现在他变成了什么？2月5号的一罐奶粉进，2月5号的一罐奶粉出，已经到了这种所谓料号级别的监管，而用W账册实现实时破解，当然也值得说一下，因为海关毕竟是这个政府机关开发的软件系统，BUG也比较多的。有的时候我们想，我们数据流量有时候也会出问题。

我就海关的这个监管思路谈谈两个案例，第一个案例是有一个商家，它是作为仓储物流企业，它是为电商服务的，电商卖了一些奶粉，但是那天恰恰好海关系统出现问题了，它的三单生存不了，没法向海关申报，它也很着急，仓储物流企业要服务它的商家，要派人把这个货物直接的先运出来监管区，然后发运给个人。这违背了海关的监管要求，必须先申报，再出区。所以属于保税货物脱离监管，我们对这个企业进行了处罚，实际上海关的处罚最大的可怕，并不在于处罚，在于海关屏蔽你的账册，一旦把你的这个W账册关掉之后，你的整个生意就不要玩了。全国海关申报系统都不接受你的申报进口或申报出区，这是第一个案子。

第二个案子，就是刚才说的这个刷单走私。刷单显然违背了海关的税收场景，他刷单的目的还不是为了把这些货物取出来卖给别人。所以特别在现在的三四线城市O2O里面，风险是极大的，因为它这个城市的消费者可能并不习惯于网上来购买，通过刷单方式摆在市场里面去卖，可能商家本身也没有这个故意，但是只要这么做了，就违背了直接到消费者的场景。就构成了什么，构成了通过刷单的方式，逃避一般贸易的税收，构成了走私犯罪。另外刷别的身份证，也是盗用他人身份信息，也是违法行为。所以我作为一个律师。我是故意为海关做法制宣传。

互联网的企业从业者。跨电是个大生意，跨界的仓储物流也是一个什么稳赚不赔的生意，但是生意并不是传统的物流公司能做的，因为只有有大数据处理能力，有IT的底层架构，能够实时高效的处理百万级的数据，能让数据不出错，才能达到跨境电商对电子商务公司的需求。所以我认为这个生意还是互联网公司的生意，而不是仓储物流公司生意。买个仓库是很容易的，但是建造百万级别数据推送的能力，还是互联网公司才有的能力。

最后和大家讲一下商检，大家可以了解一下什么叫贸易壁垒。商检的话，国家对跨电非常的厚爱。所以说一直要求九个试点城市里面是要有通关单的。商检中检验和检疫两个字，一字之差是有天壤之别的。比如一瓶蜂蜜的商检和跨电的商检，一个是检验，一个是检疫。

商检作为一个技术性壁垒，根本目的就是为了让你难进口，不能进口。所以假设我想进口一瓶蜂蜜的话，一般贸易进口，首先我需要有前置的资质，我需要有食品销售的经营范围。第二个我需要有食品流通许可证，这就挺难办的，这个需要有卫生证，有符合监管标准的仓库啊等等。第二个，需要有基本的公司制。第三个，你要把你准备进口蜂蜜的标签，翻译成中国字。这就比较耗费精力了，把这个标签拿到中国去审核，看是否符合中国的标准，大概至少一个月的时间。奶粉肯定要更长，奶粉先要注册。等你好不容易，把商检标准产品给通过之后呢？

再就是抽样了，分别是每一个规格的各抽两瓶。一瓶抽检，一瓶留样，时间至少30天。这中间必须把它存在特定的商品仓库，支付昂贵的仓储费用。所以三点的隐形壁垒使得的一般商检的成本，如果是小批量进口的话，大概占3%的的一个水平。在正面清单里面的跨电系统的话，都是目前在九个试点城市，包括杭州在内是免于提交通关单的，就是说只要你的那个蜂蜜吃不死人，不是来自疫区都可以进口。所以如果说通关单一旦要求提交的话，跨电生意就做不了了。所以跨境电商的这些人担忧的并不是海关税收，而是担忧国家的这个通关单政策制度的变化。

比如我和别人有一个合同，需要进口橄榄油，除了我需要前置资质之外，外方需要向我提供品质证书、瓶装证书、原产地厂区证明、自由销售证明、原厂发票。橄榄油我们要需要原产地证、自由销售证明、卫生证，还有营养成份报告、国外检测报告、原标，而且橄榄油还需要加入中国粮油协会，当然目前的国家政策可能会分类，最后的2%就不展开讲了，大家如果真在做这一块的话，会意识到海关知识产权保护也是一个很大的商业竞争策略。

好，谢谢大家！

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