5个案例告诉您，这些出租方式下房产税应该怎样缴？
一、房屋出租如何缴纳房产税
政策依据：
《关于营改增后契税 房产税 土地增值税 个人所得税计税依据问题的通知》（财税〔2016〕43号）规定：
房产出租的，计征房产税的租金收入不含增值税。
《中华人民共和国房产税暂行条例》
第二条房产税由产权所有人缴纳。
第三条房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。
第四条房产税的税率，依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。
【案例】某企业于2017年7月1日将一处房产出租给另一企业，按市场价每月取得租金收入40,000元。则该企业2017应缴纳的房产税为多少元？
解析：2017年该企业应纳房产税
=40,000×6×12%=28,800（元）
二、个人出租房产，房产税有哪些优惠政策
政策依据：
《财政部、国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔2008〕24号）规定：
自2008年3月1日起，对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。
【案例】某市王某拥有两处房产，一处原值100万元的房产供自己和家人居住，另一处原值50万元的房产于2017年5月1日出租给陈某居住，按市场价每月取得租金收入3000元。则王某2017年应缴纳的房产税为多少元？
解析：
个人自用房屋免征房产税
应纳房产税=3000×8×4%=960（元）
三、约定免租期的房产税如何征收
政策依据：
《财政部国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税〔2010〕121号）规定：
二、关于出租房产免收租金期间房产税问题
对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。
【案例】一公司有房产一栋，其原值为1000万元，2017年1月1日对外出租，租期为5年，月租金10万元，同时合同约定2017年1月1日至12月31日为免租期。该公司所在省规定房产税按原值减除30%后的余值计算缴纳。
请问：2017年该公司免租期应缴纳的房产税是多少元？
解析：
免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。
2017年该公司应缴纳房产税
=1000×（1-30%）×1.2%=8.4（万元）。
四、无租使用的房产税如何征收
政策依据：
《财政部 国家税务总局关于房产税 城镇土地使用税有关问题的通知》（财税〔2009〕128号）规定：
一、关于无租使用其他单位房产的房产税问题
无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。
【案例】甲公司2017年1月1日无偿使用乙公司的房产用于办公，其原值为1000万元，该公司所在省规定房产税按原值减除30%后的余值计算缴纳。
请问：无偿使用期间，由谁负责缴纳房产税？如何征税？
解析：
甲公司代为缴纳房产税
2017年甲公司代缴纳房产税
=1000×（1-30%）×1.2%=8.4（万元）。
五、融资租赁的房产如何缴纳房产税
政策依据：
《财政部 国家税务总局关于房产税 城镇土地使用税有关问题的通知》（财税〔2009〕128号）规定：
三、关于融资租赁房产的房产税问题
融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。
【案例】甲公司2017年1月1日与乙公司签订融资租赁房屋协议，合同约定租赁房屋的原值为1000万元，合同约定交付房产的日期为3月31日，该公司所在省规定房产税按原值减除30%后的余值计算缴纳。
请问：融资租赁方式下，谁为房产税的纳税义务人？ 如何征税？
解析：
甲公司为纳税义务人
2017年甲公司缴纳房产税
=1000×（1-30%）×1.2%×9/12=6.3（万元）
图表总结
租赁形式 | 纳税主体 | 计税依据 | 政策依据 |
经营租赁 | 出租人缴纳 | 租金收入 | 《中华人民共和国房产税暂行条例》 |
融资租赁 | 承租人缴纳 | 房产余值 | 财税〔2009〕128号 |
免租期 | 产权人缴纳 | 房产余值 | 财税【2010】121 |
无租使用 | 使用人代缴纳 | 房产余值 | 财税【2009】128 |
点评：房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。根据《中华人民共和国房产税暂行条例》的规定，房产税按年计算，分季征收，纳税人应在季度终了15日内申报纳税。税额依照房产原值一次减除20％后的余值计算缴纳。本篇将不同用途下房产税的计算进行总结整理，以期为读者提供参考。
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