别“偷税”了！我告诉你"个人所得税筹划"方案

个人所得税纳税筹划，一直是一个永恒的话题，而且也是财务人员最头痛的业务，因为，员工总希望财务部门能够给出“筹划的绝招”，让大家少缴税，最好是不缴税。

不缴税是不可能的，今天就来同大家分享一些工资薪金的纳税筹划方案，但愿能对你有所帮助。

业务案例

2018年5月，张三被嘉兴公司聘请当运营高管，嘉兴公司是一家非上市民营企业，嘉兴公司给张三的年薪是120万元/年。

那么，根据目前的个人所得税缴纳政策（截止到本文发稿时），这120万元的年薪（不考虑社保、住房公积金等扣除项目），到底如何发放，张三缴纳的个人所得税最低呢？

方案一：采用平均工资模式，每个月给张三发放工资10万元，全年共计120万元；

方案二：采用绩效工资模式，月度发放工资78万元（每月发放6.5万元），年终奖发放42万元，全年共计120万元；

方案三：采用股权工资模式，工资发放60万元（月度发放4.1万元，奖金发放10.8万元），奖励股权60万元（奖励股权的目的是为了年终支付股息，在公司章程中有明确规定，张三的股权不得对外转让），年终分配股息红利60万元；

方案对比

方案一纳税情况：

张三工资部分应缴纳个人所得税=[(10-0.35)*45%-1.3505]*12=35.904万元

张三税后工资=120-35.094=84.1万元

方案二纳税情况：

张三工资部分应缴纳个人所得税=[(6.5-0.35)*35%-0.5505]*12=19.224万元

张三奖金部分应缴纳个人所得税=42*25%-0.1005=10.4万元

张三税后工资=120-19.224-10.4=90.38万元

方案三纳税情况：

张三工资部分应缴纳个人所得税=[(4.1-0.35)*30%-0.2755]*12=10.194万元

张三奖金部分应缴纳个人所得税=10.8*20%-0.0555=2.10万元

张三分红部分应缴纳个人所得税=60*20%=12万元

张三税后收益=120-10.194-2.10-12=95.71万元

方案解析

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