大征期来了，申报表修订了，先学习再申报！

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7月1日，国家税务总局发布公告，对《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）等表格及填报说明进行了修订。此次修订恰好在7月大征期，影响广大。那么，针对此次修订，大家在申报时需要注意哪些问题呢？我们一起来看看。

修订7月征期就启用，申报前先学学吧

公告表示，修订后的申报表自2020年7月1日起施行。程序法从新，因此，从这个征期开始，纳税申报就要用新的申报表。

同时，申报表的修订也是为了疫情期间的税收优惠政策及海南自由贸易港等政策的落地，本次征期需要用到。

税务总局在公告解读中也明确表示，实行按月预缴的居民企业，自2020年6月份申报所属期开始使用修订后的纳税申报表；实行按季预缴的居民企业，自2020年第2季度申报所属期开始使用修订后的纳税申报表。

小型微利企业相关指标的判断更加清晰

《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）把“按季度填报信息”部分前移，“从业人数”和“资产总额”栏次按季度列示，这既方便列示每一个季度的数值，也更容易据实调整修改此前的数据。

修改前的表格为：

修改后的表格为：

由于预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断。原不符合小型微利企业条件的企业，在年度中间预缴企业所得税时，按规定判断符合小型微利企业条件的，应按照截至本期申报所属期末累计情况计算享受小型微利企业所得税减免政策。报表修改后，更清晰的呈现相关指标。

填报时，从业人数和资产总额的季度平均值计算方法如下：

各季度平均值＝（季初值+季末值）÷2

截至本税款所属期末季度平均值＝截至本税款所属期末各季度平均值之和÷相应季度数

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期计算上述指标。

注意：当年度此前期间因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。

无形资产摊销的内容列入“预缴税款计算”

《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）中的“预缴税款计算”部分第7行的表述由“减：固定资产加速折旧（扣除）调减额（填写A201020）”调整为“减：资产加速折旧、摊销（扣除）调减额（填写A201020）”。

《财政部 税务总局关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2020〕31号）明确，对在海南自由贸易港设立的企业，新购置（含自建、自行开发）固定资产或无形资产，单位价值不超过500万元（含）的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧和摊销；新购置（含自建、自行开发）固定资产或无形资产，单位价值超过500万元的，可以缩短折旧、摊销年限或采取加速折旧、摊销的方法。

海南自由贸易港企业所得税优惠政策的优惠政策刚刚发布，马上就可以申报适用吗？

财税〔2020〕31号的生效时间是自2020年1月1日起执行至2024年12月31日，海南自由贸易港相关政策的实施范围是海南岛全岛。因此，岛内有关企业可以自本次征期起适用相关政策。

增加临时行，便利落实小型微利企业所得税延缓缴纳政策

《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）增加了第L15行“减：符合条件的小型微利企业延缓缴纳所得税额（是否延缓缴纳所得税　□ 是　□ 否）”。根据《国家税务总局关于小型微利企业和个体工商户延缓缴纳2020年所得税有关事项的公告》（2020年第10号，以下简称10号公告），符合条件的小型微利企业纳税人按照税收规定可以延缓缴纳的所得税额。在预缴申报时，小型微利企业通过填写预缴纳税申报表相关行次，即可享受小型微利企业所得税延缓缴纳政策。因此增加本行，就是为了落实该政策。

填报说明称：本行为临时行次，自2021年1月1日起，本行废止。

如何填报？

如果不符合条件，或者不选择延缓缴纳所得税，那么选“否”，本行填报0即可。

如果是符合条件的小型微利企业纳税人又想延缓缴纳，则在预缴申报时，选择享受延缓缴纳所得税政策的，选择“是”。预缴方式选择“按照实际利润额预缴”以及“按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴”的纳税人，第L15行＝第11-12-13-14行，当第11-12-13-14行＜0时，本行填0。

注意：

（1）延迟至2021年首个申报期内一并缴纳，是指“2021年1月”申报，不是“2021年4月”申报，也不是汇算清缴期间申报。

（2）2季度需要申报的，延缓后，3、4季度由于亏损，导致整个年度不需要申报，则“2021年1月”申报时，不需要缴纳2月应预缴但延缓的税款。

（3）对于采用网上申报的小型微利企业，网上申报系统将帮助企业自动计算可延缓缴纳的企业所得税税款。

（4）如果符合条件但自愿放弃享受延缓缴纳政策，预缴申报时在申报表中“符合条件的小型微利企业延缓缴纳所得税额”行次填写“0”，并简要填写原因说明后，即可正常办理缴税。

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