涨知识：中国版CRS落地，高净值人士金融资产迎来“裸奔”时代？

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作者按

    CRS（Common Reporting Standard）能提高全球范围内的税务透明度，打击跨境逃避税。中国版CRS将于2017年7月1日施行。这是否意味着，CRS已经将中国高净值人士的金融资产全部纳入了监管范围内？移民、资产全球重新配置之前，应先充分了解CRS及其施行效果，才可作出合理、准确的预判。

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什么是中国版CRS？

CRS中文称为“共同申报准则”或“通用报告标准”，是AEOI标准（金融账户涉税信息自动交换标准）之部分。CRS成员国之间如互选对方作为信息交换国，非本国纳税居民在本国的金融账户涉税信息将自动互换。涉税信息涵盖的金融资产包括证券、合伙权益、大宗商品、掉期、保险合同、年金合同或者上述资产的权益（期货、远期合约或者期权）。中国版CRS即上述标准的国内法化及具体化的部门规范性文件——《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》。

2 中国版CRS有何影响？

中国版CRS施行后，特定金融机构将按照预定的时间表，对本国非居民金融账户涉税信息进行尽职调查，筛选出金融账户加总余额大于一百万美元/二十五万美元的非居民个人/机构的信息，形成涉税信息资料库（保存期限为自报送期末起至少五年），并上报税务机关。中国居民纳税人在境外的金融账户涉税信息，也同样会被收集呈送至账户所在国税务机关，并可能被披露至中国。

如中国依据换取的金融账户涉税信息，判定居民纳税人存在漏税、偷税、逃税行为的，该居民将可能面临税务补缴责任，甚至面临洗钱罪、逃税罪、巨额资金来源不明罪等刑罚。

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合理节税需求下的法律分析

目前已有超过100个国家、地区承诺实施CRS，包括中国、香港、澳门及著名的“避税天堂”瑞士、开曼群岛、英属维尔京群岛等。全球范围内的反避税合作似乎势不可挡，但合作之下，实际暗流涌动。

涉税信息互换以互相选择为前提，承诺实施与实现互换之间隔着利益契合的鸿沟。他国金融资产流入后本国得利，而本国几无资本外流或并不流向主要的税收流失国，税收流失国企望与“避税天堂”“配对”成功，机率渺茫。基于以上理由，可以认为CRS成员国间要完全实现信息互换，可能仍有一定难度，但税收风险客观存在。

此外，在承诺实施CRS的100多个国家、地区之外，仍有100多个国家、地区，其中包括台湾、美国（但其FATCA自成体系）、圣基茨等。故，移民、配置金融资产至非CRS成员国、地区是可以考虑的途径，但非CRS成员国也可能在不久的将来承诺实施CRS标准。

需要明确的是，CRS是国家、地区间特定金融机构对特定金融账户涉税信息的收集、互换机制，不涉及不动产、古董字画、名贵金属、船舶、航空器，在适当放弃兑现便利性、资产流动性的前提下，可考虑配置非金融资产。

明思家族事务团队认为，税务征管博弈是税法技术博弈和概率问题，应对CRS必须充分了解税法规定、反避税规则，慎用税务筹划，在法律许可范围内寻求节税之道。

作者简介：

黄又可律师：明思所资深律师，高级合伙人，广州市律师协会餐饮与旅游法律业务专业委员会副主任。主攻金融、房地产专业，担任多家国企、基金、连锁企业法律顾问，擅长民商法领域诉讼与非诉事务。

林淑贞律师：明思所资深律师，主攻财税法专业，曾办理多起税务争议案件获当事人好评，擅长民商法领域诉讼与非诉事务。

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