笼罩在五木服装向北京红十字会百万捐赠中的税务疑云

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大家好，我是老丁。

尽管近年来围绕红十字会这一本应从事人道主义工作的社会救助团体的争议，可谓是此起彼伏，但如果不是有近期蔓延京畿的严重洪涝灾害，北京市红十字会也不会那么引起网友们的关注。其中一个比较有争议的关注点，是围绕北京红十字会官网公布的北京五木服装有限责任公司（以下简称“五木服装”）对其的捐赠。

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先简单介绍下网友们对此事件主要质疑的一些点。

根据北京红十字会官网今年5月31日和7月31日先后公布的《2023年05月接收社会捐赠物资使用明细表》（以下简称“5月明细表”）、《2023年07月接收社会捐赠物资使用明细表》（以下简称“7月明细表”），北京红十字会分别将五木服装捐赠的价值约146万元和约156万元的衣物，发往通州区张家湾镇陆辛庄村、北大化村和内蒙古乌兰察布红十字会。

对于7月明细表中透露的有关五木服装的捐赠，网友们质疑，既然是用于“救灾救助”，为何要在7月捐赠西服、西裤、T恤、衬衫等鸡肋或者说不知其所以的衣物呢？类似不合时宜的情况也出现在5月明细表中：为何要在接近夏天的5月，捐赠价值不菲的羽绒服、大衣、毛背心、皮衣等衣物？

也有网友质疑，两张明细表中五木服装捐赠的各类衣物，标价普遍“虚高”。

看到这儿，您可能会说，键盘侠们真是先吃萝卜淡操心，自己不积极捐款捐物也就罢了，还对别人的奉献爱心横挑鼻子竖挑眼。别急，咱接着往下看。

根据“企查查”的介绍，五木服装是一家集设计、生产、销售为一体的现代化服装企业，成立于1995年8月，法定代表人季连旭，注册地址为北京市通州区张家湾镇北大化。

至此您是否发现了一个问题，五木服装的注册地址，是不是和5月明细表“接收单位”一栏中大片的“通州区张家湾镇北大化村”，相似度很高？

这还没完。有细心的网友发现，五木服装的法定代表人季连旭，竟然和北京红十字会官网2021年3月公布的“常务理事会成员名单”中的季连旭重名。

基于此，就有网友提出质疑，5月明细表中五木服装捐赠的价值约146万元的衣物，会不会是公司法定代表人季连旭利用担任北京红十字会常务理事会成员的“便利”，进行的“左手倒右手”的诈捐行为？

至于为何要“虚增”这么一笔捐赠，是因为根据财政部、税务总局的有关规定，“企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。”

换言之，向“公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构”（请注意，引号里的内容是必不可少的前提）捐赠，一方面是一种爱心的体现，另一方面也可以给企业带来实实在在的税收优惠。

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说完网友们对此事的主要质疑，我们来看看媒体报道的五木服装相关人员对此事的一些最新回应。

对于5月明细表中接收单位竟那么“巧”是五木服装的注册地，公司工作人员回应称，捐赠为定向捐赠，其中5月的捐赠是捐给公司周边的陆辛庄村跟北大化村，因为公司用的是北大化村的地，而公司老板是陆辛庄村人。关于为何临近夏季才捐赠，其表示，捐赠是春节时做的，但因为红十字会流程比较严格，公司的操作人员又不太懂捐赠流程，因而手续就滞后了一些。

五木服装的一位高管对媒体表示，该公司法定代表人季连旭在十多年前就开始向红十字会无偿捐赠服装，向汶川地震、鲁甸地震灾区和驻京武警部队免费捐赠服装，还为内蒙古贫困学校捐赠电脑和捐款。“因为热心公益并多次捐赠，所以北京红十字会经过选举推荐季连旭为常务理事。”这也说明五木服装法定代表人确实为北京红十字会常务理事会成员。

该高管还说，公司的主营业务就是设计和生产西服等服装产品，疫情三年期间积累了一定库存，公司从中拿出一部分用于捐赠，也有部分捐赠衣物来自合作的供应商。“由于公司产品本身定位是中高档，设计和生产成本较高，因此结合市场行情标记了价格，对此公众不应以低档产品进行简单类比就认为是虚标价格。”

媒体报道中还加入了一些公司外部人士对相关说法的证实，截图见下，老丁就不赘述了。

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我们来重点看一下其中涉及的税务问题。在本文第一部分的末尾，老丁已提到了“关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除”的相关政策规定。

在媒体的报道中，针对5月明细表价值约146万元的衣物捐赠，五木服装工作人员有一句关于税的说法：“包括我们捐赠走红十字会捐赠，是我们还要交税的，也就是我们白给人家东西，我们还要上17万的税。”

这17万究竟是什么税呢？老丁觉得它大概是增值税，和上面结转扣除政策里提到的企业所得税是两码事。根据现行的《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条的规定，“在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。”

另据该暂行条例的实施细则第四条的规定，单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，“视同销售货物”。依据该规定，五木服装应为5月明细表里捐赠的价值约146万元的衣物缴纳增值税。

鉴于“企查查”中显示五木服装为“一般纳税人”，因此销售服装的增值税税率应该是13%。也不妨用已有的数据进行一下粗略推算，即17万是增值税，146万是价税合计数，那么倒推的纳税比率为17/（146-17），结果约为13.18%，和税率13%基本对得上。

至于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除，那是企业进行企业所得税年度汇算清缴时要做的动作，和日常发生业务时缴纳增值税是两码事。

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总的来说，只要是企业真实发生的对外捐赠，相关支出在企业所得税税前进行结转扣除，这是符合国际惯例的做法，没什么好指摘的。

相比于五木服装这家企业，真正在近期陷入舆论漩涡的，是北京红十字会这个捐赠对象。像是发布接收社会捐赠说明引发的网友群嘲，以及在8月2日于自家官网发布的新闻稿中，照片中站在一片泥泞地里参与救助的工作人员，因鞋子干净得扎眼被质疑“摆拍”等。

对于这么一个本该让大家肃然起敬的非盈利公益团体，为何如今在国内如此不招公众待见，甚至可以说名声狼藉，这或许不止得北京一家红十字会好好想一想。

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