发票备注少写几个字，受票公司损失二十万！

朋友给我打电话，一开口就唉声叹气：真倒霉，我们公司被税务局稽查，查出一张增值税普通发票不合规，说不让税前扣除。

我说：不让税前扣除那就调增吧，发票不合规还不是因为你这个会计审核不认真。

她大声辩解说：我哪里不认真了？我又上网查真伪，又核对名称账户，反复核对没有一点错误才付的款。

我说：那就怪了，既然发票一点错误都没有，检查人员凭什么不让税前扣呢？你可以和他们理论一下。

她嚅嗫地说：写在票面上的内容都对，就只有一点，备注栏上是空白的，没有写该写的内容，所以检查人员说不能扣。

我说：噢，原来如此，你为啥当时不检查备注栏。

她说：我以为备注就是想写就写，不想写就可以不写啊。前些年检查的时候也没人说过备注栏必须写啊。

我说：哎，你是拿老眼光看新问题啊！营改增以后，已经规定了好些备注栏必填的情况，你可得好好看看了，别在同一个坑里跌倒两次。

她说：备注栏真是个坑啊，为啥国家要给财务人员挖这么一个坑？

我说：这也是没有办法的办法啊，营改增之后，原营业税发票都要归并成增值税发票，之前营业税业务千差万别，各有特色，如果给每一类业务设计一种发票，不现实，也不利于管理；现在大部分业务都用一种票样，有些业务的关键的事项不写不足以表明此业务的主要面貌，必须在发票中列示出来，所以只能规定写在备注栏中。

她说：那都有哪些业务需要写备注啊？

我说：我总结过一张表，微信给你发过去你看下。

水印遮挡的文件号是税总函【2017】579、国税发【2004】153号 

她说：这样归纳一下太好了，就是内容太多，记不住啊

我说：记不住很正常，可以用这张表备查。不过你需要建立一个大概的印象。

需要备注的发票主要有四大类：

第一类是和不动产有关的有五项，无论是建不动产，还是出租出售不动产，都需要备注。表里前5项。

第二类是和保险有关的有两项。分别是保险代收交强险、保险代理人汇总开票。表中的第6、7项。

第三类是和运输有关的有三项。分别是铁路运输企业代征印花税、货物运输、互联网物流平台代开票。表中的第8、9、10项

第四类是其他，表里最后4项，也就是预付卡结算、差额征税、税务机关代开专票、代办出口退税。

这样归类记忆一下，看到这类发票心里就有个警觉了，就需要核实备注栏。

她说：嗯，你这样一说，我好像心里有谱了。不过，我主要是想问，我们公司被查出来的这张发票是张建筑业发票，金额小100万呢！如果调增补税要补二十多万呢，有没有什么办法补救啊？

我说：检查人员应该给你时间，让你换票了吧？你找开票方去换开一张规范的发票就可以啦。

她说：说过，可是，这个公司去年已经注销了啊，没法换开了。

我说：那你需要提供一些证据来证明业务真实发生，其中必备的三个证据是：

1、无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）；

2、相关业务活动的合同或者协议；

3、采用非现金方式支付的付款凭证；

她很为难地说：可是这一百多万我们是现金支付的。对方非要要现金，说给农民工付工资方便。

我长叹一声：一百多万现金支付，那真没办法了，神仙也救不了你这笔业务了，你们公司就只能补税了。

她说：我觉得税法这么规定太苛刻了。

我说：其实税法已经给了三次机会让你税前扣除，要么填完整、要么换票、要么用转账支付等证据证明真实，但你都错过了，这真怨不得法律苛刻。人在江湖飘怎能不挨刀，就当花钱买教训吧。

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