税收“新常态”：理税，刻不容缓

理税，刻不容缓！

大数据时代下，税务机关锁定企业税务风险的能力真的有传说中那么神吗？

上市公司因虚增收入和利润导致多缴税款，受到税务处罚的几率到底有多大？ 

借款（债权）转为股东权益，直接调账税务风险有几何？如何操作更为稳妥？

企业“费改税”一定有税务风险吗？你有什么高招可以规避？

企业收到土地出让金返还款后，计入“专项应付款”、“资本公积”、“其他应付款”、“长期应收款”等科目，不申报企业所得税，可操作空间有多大？

随着税收征管越来越智能化，税务机关锁定企业税务风险变得越来越容易。从技术层面而言，税务机关越来越多地通过多渠道、多维度地把散落在纳税人端、税务端及其他部门、领域的碎片化“数据脚印”整合起来，用大数据分析的方式，勾勒出企业的行为痕迹，还原企业真实的业务逻辑，给企业做出立体“画像”。

在原国税、地税两套金税三期系统并库，税务总局、各级税务机关与其他政府部门的网络进一步打通，税务机关获取的企业信息更加全面、精准的情况下，企业如何延展和培育一种新的能力，即“治未病”——对潜在税务风险的提前防控的能力，是所有企业值得深思的问题。

中国CFO发展中心于2019年8月28日在北京举办了“税务管理大师布道会——税务新政下的风险解读”活动，特别邀请了信永中和税务合伙人张莉娟女士对税收“新常态”以及风险应对技巧进行了深刻解读。活动当天，北京地区的80余位财务高管莅临现场。

活动亮点

了解税收“新常态”下企业涉税风险

解读税收新政下的理税策略与技巧

解密智能化税收征管未来发展方向

精准防控“新常态”下潜在税务风险

特邀嘉宾

张莉娟女士：信永中和税务合伙人

中国注册会计师、中国注册税务师、国际会计公会AIA会员、信永中和税务合伙人、中国税务师协会2016年-2017 年度行业高端人才。从事税务工作12年，致力于为各行业企业提供日常税务咨询和专项税务筹划（包括各类型大企业并购重组和房地产税收筹划）、税务内控（包括业务流程梳理和税务制度建设）、税务鉴证等全方位税务服务。

曾接受地方税务局委托对当地涉税企业进行检查，曾多次接受韩国领事馆、税务局、律师协会、各企业邀请，对相关人员进行税法培训。

在大型集团企业税务咨询、税收筹划等方面具有十分丰富的经验。负责的客户及项目包括：中国地质装备集团有限公司政策性搬迁税务咨询及筹划；云南盐化股份有限公司重组税务咨询及筹划；重庆长电联合能源有限责任公司重组并购税务咨询及筹划；机电集团税务健康检查；远洋地产与丽都地产收购税务筹划；日本电装与重庆超力电器重组并购筹划；重庆南方集团有限公司重组税务咨询及筹划。

观点分享

在本次财务管理大师布道会上，张莉娟女士对税务新政下的风险进行了深度解读。

一、税收新常态

从GDP与税收收入的数据视角，我们看到，政府支出规模不变的情况下，稳定税负的天平非常重要的态势，税制改革——逐步增加直接税比重已经是现在稳定税负的目标。减少间接税企业税，增加直接税，个人税是下一步的趋势。

超级税改期几大主题：深化增值税改革，支持民营企业26条，减税降费，国地税改革，优化营商环境，放管服，新个税法实施，社保入税齐齐亮相。

传统税务思维逐渐转向新常态思维。形成四全四环模式：（1）四全：全透明，全留痕，全信用，全追责。（2）四环：税务闭环，社保闭环，银行闭环，信息闭环。

智能化的税务风险评估，严厉的事后稽查是税局目前主导的态势。

二、纳税信用建设及评价

（一）政府对信用等级评价体系建设的重视程度：

•克强总理在2014年政府工作报告中强调“让守信者一路畅通、让失信者寸步难行”；

•2014年7月23日国务院第57次常务会议通过了《企业信息公示制度》， 自2014年10月1日起施行。

•《征管法》第九条 国家建立、健全税收诚信体系，褒扬诚信，惩戒失信，促进税法遵从。

•2019.7《关于加快推进社会信用中国体系建设、构建以信用为基础的新型监管机制的指导意见》

（二）企业信用等级的重要性。

（1）通过纳税信用评价指标，企业应从多维度去维护企业纳税信用等级。财务人员必须熟悉税局信用等级评估的评价指标。

（2）“一处失信处处受限”的大环境下，34个部门就对重大税收违法案件当事人实施联合惩戒的措施相继出台。

三、新常态下的税收风险

（一）、新常态下的税收征收背景

1、“金税三期”对接了税务与银行、社保、工商、医疗等接口；CRS交换回流向境外的资本信息；个税中各项符合条件的税收优惠信息上报；

2、企业的交易信息将会从各个角度、全方位的被反映出来，越来越透明；

3、现阶段税改政策密集，统一的财税信息平台正在加快建立，隐形收入、财产将浮出水面。

4、强大的数据分析能力和自动化税务监管能力

（二）企业内部税收风险点7大点分析

1、企业收入

2、企业成本

3、企业利润

4、企业库存

5、银行账户

6、企业应缴纳税额

7、其他收入、其他应付款金额大，长期挂账。

因而从企业增值税额与企业毛利不匹配；企业期末存货与留底税金不匹配；

实收资本增资了，而印花税却为0；企业增值税额偏低；所得税贡献率长期偏低；

应纳税额变动太大，这些板块逐一自查，引导企业合理合规使我们未来要做好的事情。

（三）风险可为不可为？

三类隐匿收入方式最危险：

通过往来科目隐藏

实际库存远远低于账面

长期亏损必有问题

同时不可小觑发票虚开、虚报费用、违规享受税收优惠、不合理的加计扣除、不符合条件的高新认定这些风险。

四、风险不可怕，可怕是不去关注风险。

1、作为企业财税管理人员要有提高税务风险意识

2、完善企业内控制度，做到事前规划，事后跟进每一笔经济业务。

3、税务人员要推进企业信息管理建设，电子数据与生产经营、 纳税申报数据要一致。

4、时刻关注国税政策网站信息。

5、签订经济合同要考虑税收问题

6、针对发生纳税争议、税务稽查等涉税案件，企业要认真对待，积极面对，及时聘请税务师介入协助处理。

7、和税局人员沟通并不可怕，应充分利用自身掌握的税务知识结合企业的实际经济业务，做到主动合理合规的去沟通。给出商业性的合理解释。

案例解析及税收筹划思维

（一）“虚开发票”如草蜢

（二）企业“变名销售”，因小失大

（三）关联方交易“转让定价”需活用

关于关联方之间的服务，不应该是简单的协议化，转让定价，必须落实两点：1、关联交易的实质，必须是有实实在在的经济业务，具备相关服务的报告，详细的文件记录2、关联交易定价的方法。针对所发生的经济业务，承认商业实质，这两点是很重要的内容。也是税局会针对关联企业首抓的要点。

（四）研发费用“张冠李戴”

研发费用加计扣除优惠政策必须牢记掌握并使用。强调专款专用，不可张冠李戴。

新常态下税收筹划思维

（一）企业都走的税筹路径

（二）税收洼地不容忽视“退出机制”

没有实际经济业务的税收洼地就是风险点。可预见和预防，考量好真实业务交易的细节问题和解决问题点的确认，合理合规保证企业顺畅发展。

洼地政策，必须关注税收优惠的优惠力度，同时结合企业自身的经济业务选择适合企业发展的地方。

政策的变革是不确定性的，考虑企业长期规划，注意退出机制的制定策略。

减税降费观念小科普

我们的减税降费不是针对所有的企业，是针对与我们的中小企业，实体行业。不是全面的减税，是结构性的减税。税负有增有减，税收是整体性的稳定。减税减的是民企及中小企业的税负，针对国企，大型上市公司的优惠力度依旧持恒。针对减税税种是企业所得税和增值税，未来展望，会陆续加大对个人所得税，财产行为税的征管力度。放权还责，纳税人事后承担的税收责任越来越重大。我们现在是税务稽查严格的时代，任何的经济业务的发生事前税收筹划一定是业务流程再造、商业模式重塑和公司架构的新设必须关注且做好的首要条件，一旦经济业务发生，任何补救措施都是于事无补的。

减税降费和强征管是相辅相成的，我们必须正确理性的看到当下的政策及经济环境，事前筹划是未来税务人员，财务管理人员重视企业税收必须要做到位的事情。

撰稿、摄影丨刘阳

文字、整理丨袁园

美工、排版丨冯雪

责编、定稿丨郝新华

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