绝密！轻松做底稿的三大重点！

文 | FreeCity （转载请注明出处）

关注公众号：行走的审计汪

知乎专栏：行走的审计汪

01

又到一年年报季

首先，非常感谢大家在这一篇文章中：年报乱象：忙碌、碰撞和焦灼对我的支持和鼓励，我收到了你们传递给我的力量，并收拾好情绪，继续前行。

话说，又到一年年报季，大家的日常工作，或许除了底稿还是底稿。如何做底稿，做好底稿，成了我们这段时间最要紧的事儿。

但如果是做自己没做过的底稿，或者是难度较高、内容较为复杂的底稿，我们的感受就比较糟糕了。

因为年报期间时间如此紧张，哪里有那么多时间，给你坐下来，慢条斯理地思考和跟进。

所以今天，就和大家聊如何轻松做底稿的三个重点，希望能在忙碌的年报中，为你赢得时间。

02

重点一：清目标，搭框架

常规实质性底稿分为收入、成本、长期资产、费用、薪酬、往来、投资筹资、货币资金等。

一般来说我们先做简单的，形成“底稿感觉”后，再做复杂的，比较符合一般认知规律。

但年报处处是意外：有可能一上来就会是个有难度的底稿，而我们可能不知道关注的点在哪里。

这时候，重点就来了。对每一张我们要做的底稿，首先都必须清楚目标，搭建框架。

关于审计目标，每个事务所对每个底稿都有具体规定，主要是各项认定目标，最终是要对财务报表有无错报发表意见。

具体到我们要做的底稿，目标就是让我们知道重点要关注什么，更好地去做风险审计，将精力聚焦在风险高的地方。

比如收入底稿中的收入确认方法和确认时点，就是收入审计中的重点所在。

有朋友说，这个底稿我都没做过，我怎么知道目标，搭建框架？

不知道大家所在的事务所，有没有底稿的模板。模板中会写明审计目标和基本的程序框架。

大家第一次如果不会做，那就按照这个程序来，边做边摸索。同时也结合上年的底稿。

因为模板是一般化的，而上年底稿则是定制化的，两者结合起来看，会更有方向。

03

重点二：汇资料，做程序

有了大致目标，基于底稿模板或者上年底稿，有了初步框架后，接下来就是要资料和执行相关的程序。

有关于汇总资料，并和客户沟通获取，这也是一门有学问的技术，并非我们想的那么简单。

一开始，我们凭借着一眼望去，底稿里的资料索引，按图索骥去汇总今年所需要的资料。

当我们还不清楚底稿如何做，客户怎样的情况时，这种方法比较保险也比较常规，容易做到，但很有可能我们知其然但不知其所以然。

但没办法，时间仓促，一开始为提速，肯定是这么个思路去寻找，但是这个过程也存在优化的方案，比如：

整理出资料清单后，将各个资料和相关程序联系起来，形成这样的链接：资料——程序——相关目标。

也就是这个资料的用途是为了我们执行哪一项程序，完成哪一个审计目标。

这可以在汇总资料的过程中，不断去深入强化。

整理出资料清单后，假设你是阅读者，能不能一下子就清晰找到资料指的是什么，长什么样子。

如果你发现看不懂或者有歧义，这说明对资料的表达还不够清晰，需要再加具化的说明。

这样可以增加沟通的效率，也加深我们对资料的理解。

这是一些优化的小tips。汇总资料和沟通并获取资料，是审计过程中必备的重要关卡。

这其中涉及到和客户以及相关各方的沟通，有些资料不一定能够轻易获取，这时候如果是重要资料就需要汇总到上一级，进行持续跟踪。

刚才也提到了，获取资料是为了执行程序，而执行程序是为了达到审计目标。

那提到程序，很多朋友又会头疼了。

审计工作太琐碎了，尤其是遇到一些底层数据量大、财务基础差的公司，真的是干得不要太累哦。

确实如此。我们的工作是基于企业的财务数据基础，企业的财务水平越好，财务基础越完善，我们的基础工作也会相对轻松，更多的精力可以放在真正的风险思考与应对之上。

很多时候不是我们不想提速，而是基础太差，底子不行，导致许多财务基础需要在审计时进一步搭建，这就导致很多时间其实是在做会计要干的事。

这一点只能在慢慢地协助客户财务规范的过程中，去逐步提效，而这是一个相对较为漫长的过程。

那具体提到审计程序，当然也有优化的tips。

比如精通Excel操作技术，甚至略懂简单的编程技术，这有助于帮助我们更好地分析基础数据、执行重复的工作。

又比如，当我们要做某一项程序时，不妨先分个步骤：第一步、第二步和第三步等。

可能有些事很简单，在我们眼里根本不需要细分步骤，但当你发现你去细分了步骤，并且融入了"方法—目标"的思考路径后，你会发现在后续执行的过程中会更有效率。

因为在执行前，你进行了有节奏的思考，并且细分了步骤，细分后就容易发现其中可以改善的地方，从而最终达到提效。

这其实也是在慢慢形成我们处理问题的SOP。这对于系统化的全局思考非常有帮助。

04

重点三：融思考，做记录

第三个重点，是融入思考，做好记录。

这似乎是老生常谈了，常谈到没有任何新意。这谁不知道呢？但大家都能做到吗？

首先，这是一种需要慢慢培养的习惯。同时，即使你养成了这样优秀的好习惯，但仍会在繁忙的工作海洋中，迷失自己，忘记了应该有的思考和记录。

所以，这点确实是说说容易做做难。那么具体到做底稿的过程中，我们要怎么抓住这个重点呢？

这要求我们在做底稿的时候，不能只是纯粹刷底稿，也就是为了做完而做完，而不去思考数字之间的逻辑关系，会计处理是否有误，企业的回复是否有前后矛盾等。

做底稿的过程，说到底是一个识别异常的过程。很多时候不是不存在异常，大概率是你未发现异常。

作为会计师，保持职业警觉非常重要。

不是说我们一定要认为企业的财报有造假的可能，但至少我们要对其说的话和获取的资料保持一定警觉，不能全盘信任。

对于其的财务数据，也要善于发现其中有可能存在的异常关系：比如收入增长很明显，但应收账款的周转率却下降很多。那是否存在“虚构的收入呢”？

比如企业在12月末临时计提的大额费用，或者确认的大额收入，这都是要引起足够关注和怀疑，并且执行相关程序，核实真实性、完整性、合理性，是否符合商业逻辑，是否具有商业实质等。

而做记录也是一个非常重要的点。

包括重要资料的获取过程，比如你是如何获取企业的网银账单的，如何获取银行函证回函的？

这些控制的过程都需要记录在底稿中，而不是做过就随风飘走。

这些记录都能够反映我们所做的工作，我们所具有的独立性以及在这个过程中所保持的职业怀疑。而这也是我们最终抗辩的绝佳证据。

复核时发现，很多底稿，在公司情况有所变化的前提下，却保持着去年一样的特色甚至内容，这意味着今年做底稿的人没有融入太多的思考。

其实仔细看底稿，就知道做底稿的人，是否有抓住上述的重点，做底稿的质量如何，花费下去多少精力。

底稿如其人。能做好底稿的会计师，才能成为优秀的会计师。

05

总  结

上面就是我们所要分析的做底稿的三大重点。

虽然不一定能为你当下的具体某一张底稿提供非常直接的帮助，但却融入了做底稿的目标、方法、过程控制和对待态度，以及进行优化和积累的意识，希望能提供些许帮助。

如果大家针对某个底稿的相关点存在疑问，也欢迎留言，我们一起来探讨！

相关好文推荐：

280+文章（干货）分类集锦：

详情可关注并星标，这样我们就不会错过彼此：