个税实操 | 个税累计预扣法详解！最新预测明年工资怎么算（有实例）
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小曰子说
《个人所得税法》修改让HR宝宝们操碎了心……
专项附加扣除，个税累计预扣法都是什么玩意傻傻分不清楚……
千万别等到明年算工资的时候才傻眼。
不懂没关系，你还有小曰子，我为你细心解读政策原文，举实例讲解工资计算方法，让你游刃有余工作效率提升一倍。
本文共计2545个字，阅读需要7分钟，你将收获最详细的个税累计预扣法预测计算方法。
《个人所得税法》明年1月开始就要正式施行啦，按照修订后的税法第十一条规定，从明年起居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款。
链接政策：
第十一条 居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。预扣预缴办法由国务院税务主管部门制定。居民个人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的，扣缴义务人按月预扣预缴税款时应当按照规定予以扣除，不得拒绝。非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款，不办理汇算清缴。
这个预扣预缴办法
与之前的按月代扣办法有啥不同？
预扣预缴税款+专项附加扣除
到底应该怎么扣？
HR宝宝们在计算工资的时候
到底有哪些变化？
小曰子四处搜集资料
第一时间为大家带来详细的解读！
废话不多说
下面直接进入正题~
“累计预扣法”到底是啥？
定义是这样的：
累计预扣法指的是扣缴义务人在一个纳税年度内，预扣预缴税款时，以纳税人截至当前月份累计工资薪金所得收入额减除纳税人申报的累计基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额为累计预缴应纳税所得额，适用工资薪金所得预扣预缴税率表，计算累计应预扣预缴税额，再减除已预扣预缴税额，余额作为本期应预扣预缴税额。余额为负值时，暂不退税。纳税年度终了后余额仍为负值时，可通过年度汇算清缴、多退少补。
简单点说，可以归纳成一个公式：
本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额✖️税率-速算扣除数）-已预扣预缴税额
有的同学这个时候要问了，累计预扣预缴应纳税所得额是怎么算出来的？
其实也可以归纳成一个公式：
累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计基本减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除
累计预扣法在每月发放工资薪金时都要汇总之前月份的数据，运用公式直接适用全年综合所得扣缴税款的税率和速算扣除数，得出当月应预扣预缴的税款。
用一张图来展示累计预扣法，就是下面这样的↓
工资薪金所得预扣预缴税率表如下图↓
公式虽然告诉了大家
但很多HR宝宝现在肯定还一脸懵逼
不知道到底应该怎么实操计算
下面小曰子给大家举几个例子
你们就清楚了！
举个例子搞懂
“累计预扣法”
北京人力曰科技有限公司的小曰子，2019年1月取得工资、奖金20000，“三险一金”合计为2000元，专项附加扣除为5000元。
怎么计算小曰子1月的应预扣预缴税额呢？
套用公式！直接搞定！
公式1：
累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计基本减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除
所以：
应纳税所得额=20000-5000-2000-5000=8000元
对应税率：3% 速算扣除数：0
公式2:
本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额*税率-速算扣除数）-已预扣预缴税额
所以：
预扣税额=（8000*3%-0）-0=240元
下面再来算一下2月份的工资~
小曰子2月份取得工资、奖金等18000元，当月的三险一金合计为2000元，专项附加扣除5000元。
套用公式的时候到了：
公式1：
累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计基本减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除
所以：
应纳税所得额=
（20000+18000）-5000*2-（2000+2000）-（5000+5000）=14000元
对应税率：3% 速算扣除数：0
公式2:
本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额*税率-速算扣除数）-已预扣预缴税额
所以：
预缴税额=（14000*3%-0）-240=180元
如果上述例子还看不明白
可以假设一个工资
自己实操计算一下~
套用公式可以比较轻松的算出来~
“累计预扣法”
的注意事项
1、专项附加扣除方式暂时按（征求意见稿）计算
专项附加扣除的扣除方式以及金额，暂时按照《个人所得税专项附加扣除暂行办法（征求意见稿）》计算，如果正式发布的《个人所得税专项附加扣除暂行办法》与征求意见稿有差异，则以正式发布的为准。
如果你还不了解专项附加扣除计算方法，戳这里：个税专项扣除全解析！6种专项附加扣除细则出台，工资计算、扣除流程直接搞定（附详细答疑）
2、本文为预测扣除方法
本篇所讲的个税累计预扣法，目前还没有推行，是小曰子在第一时间为大家预测的计算方法，还以明年一月份的最新政策为准。
3、累计预扣法年中暂不退税
如果出现累计应纳税额小于累计已预缴税额，暂不办理退税，在次年3月至6月的汇算清缴期办理退税。
本篇文章就到这里啦，如果你对于新个税法还有疑问，在文章下面留言，我来给你解答，个税累计预扣法明年1月就要来了，跟每个HR关系巨大，小曰子早起追热点，转发本篇文章鼓励一下我吧~
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参考政策原文：
《个人所得税专项附加扣除暂行办法（征求意见稿）》
《中华人民共和国个人所得税法》新版政策
内容参考：【墨子课件】最新工资薪金个税预扣预缴中的“累计预扣法”计算解析
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