【筹划】企业如何利用购买固定资产节税
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内容提要：
很多老总抱怨，自己公司挣的钱拿不回去，分红要缴20%的个人所得税，舍不得。为了激励高管，工资花了不少，还要承担个人所得税，划不来。
今天给大家介绍一个筹划思路，利用企业购买固定资产，实现企业税负和个人税负双下降。
个人使用的汽车、电脑、手机等固定资产由单位购买，可以抵扣增值税进项税额，在企业所得税税前扣除，可以免征个人所得税，节税效果明显。购买入账后，相关维护费用，如车辆保险费、油费还可以在企业所得税税前扣除。
一、 政策分析
（一）会计规定：根据《企业会计准则第4号——固定资产》第三条规定：同时具有下列特征的有形资产为固定资产：一是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；二是适用寿命超过一个年度的。
因此，用于企业生产经营的家具、汽车、电脑、手机等可以计入固定资产。
（二）税法规定
增值税：《增值税暂行条例实施细则》第二十一条规定，除了专门用于免税项目、集体福利或个人消费的固定资产以外，其他的固定资产的进项税额都可以在税前扣除。
企业所得税：
1、《关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）文件规定，企业购入的设备、器具，单位价值在500万元以下的，允许一次性计入当期成本费用，在企业所得税税前扣除。
2、用于研发活动的器具、设备的折旧费可以计入研发费用，加计75%在企业所得税税前扣除。
个人所得税：
1、企业为股东、员工购买的固定资产，用于个人消费的，应征收个人所得税。
2、企业为股东购买车辆并将车辆所有权办到股东名下的，其实质为企业对股东进行了红利性质的实物分配，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。考虑到该股东名下的车辆同时也为企业经营使用的实际情况，允许合理减除部分所得，减除的具体数额由主管税务机关根据车辆的实际使用情况合理确定。
二、 注意事项
（一）要与工作有关，并保留相应的证据资料
从上述规定可以看出，企业为股东和员工购买的固定资产要与工作有关，用于生产经营，相关支出则可以抵扣和扣除。
上述支出要保留相关证据资料，比如：公司制定了相应的车辆管理和使用办法，在线办公相关制度等。
如：购买的红木家具、汽车（包括旧汽车）、手机，用于企业经营用; 因企业宣传工作需要，为高管和员工购买的照相机；因应对疫情在线办公的需要，为员工购买的笔记本电脑、平板电脑、打印机等。
如果购买固定资产用于职工福利，比如，为食堂购买的电冰箱、电视机，则进项税额不能抵扣，相关费用在“职工福利费”中按规定扣除。
如果不能证明与工作有关，仅用于个人消费的，则不能适用上述政策。如，给股东购买的钻戒等，则不能在税前列支，还要视同分红，缴纳个人所得税。
（二）要取得合法的税前扣除凭证
一是要取得抬头为企业名称的发票。如果发票的名称为个人，原则上不能在企业所得税税前扣除，还有将个人用品到企业报销的嫌疑，需要缴纳个人所得税。如：企业给股东和高管购买的汽车要以公司名义签订购车合同，发票开给公司，入户到入公司名下。
二是固定资产维护的相关支出发票的抬头也要为单位。比如:手机话费，建议由单位集中购买手机话费充值卡的形式发放给职工，这样，运营商开具的发票就是单位抬头的。
（三） 相关支出要具有合理性
虽然取得了合法的税前扣除凭证，但是相关支出的数量要具有合理性。比如：研发人员可以配备多台高性能计算机，一般工作人员的配备数如果过多，则无正当理由。比如，加油费的列支要与出行时间、里程数相关，不能过大，绕地球好几圈。
三、 结论
企业要用好上述政策，建立公司固定资产管理、职工激励相关制度，鼓励员工购买相关固定资产并在公司列支。用好加速折旧、研发费用加计扣除政策，实现企业税负和个人税负双双下降。
2020年3月15日
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