税局口径：明确“三免三减半”、研发费用加计扣除、非营利组织免税等问题
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内容提要：
近日，天津市税务局在网站公布了《2019年度企业所得税汇缴政策口径》，对一些争议事项进行了明确。
本文摘选第三部分，关于优惠政策执行问题。明确了“三免三减半”、研发费用加计扣除、非营利组织免税等问题。
优惠政策执行问题
19.公共基础设施三免三减半政策是否按照单个项目单独计算减免税期限？
按照《财政部 国家税务总局关于公共基础设施项目享受企业所得税优惠政策问题的补充通知》（财税〔2014〕55号）文件规定，企业投资经营符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定条件和标准的公共基础设施项目，采用一次核准、分批次（如码头、泊位、航站楼、跑道、路段、发电机组等）建设的，凡同时符合以下条件的，可按每一批次为单位计算所得，并享受企业所得税“三免三减半”优惠：
（1）不同批次在空间上相互独立；
（2）每一批次自身具备取得收入的功能；
（3）以每一批次为单位进行会计核算，单独计算所得，并合理分摊期间费用。
【学习笔记】适用本条优惠还要注意以下事项：
一是符合条件的“三免三减半”优惠，自项目取得第一笔生产经营收入所属年度起享受优惠。
二是企业承包经营、承包建设和内部自建自用的，不享受优惠。
20.企业研发活动直接形成产品对外销售的，其研发费中对应的材料费用是否需要从高新技术企业研发费用中剔除？
按照《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（税务总局公告2017年第40号）规定，企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除，此内容是确定企业研发费用加计扣除基数的政策规定。高新技术企业研发费用按照高新技术企业认定指引的规定进行归集。
【学习笔记】如果上述材料费用发生在不同年度，并已经计入研发费用的，可在销售当年以对应的材料费用发生额直接冲减当年的研发费用，不足冲减的，结转以后年度继续冲减。
21.民间社会组织如果想要取得非营利组织免税资格，如何办理认定相关事项？
（一）办理流程
经本市市级(含市级)以上登记管理机关批准设立或登记的符合条件的非营利组织，向天津市税务局提出免税资格申请并提供规定的相关材料，由市财政局、市税务局联合认定。
经本市区级登记管理机关批准设立或登记的符合条件的非营利组织，向所在地的区税务局提出免税资格申请并提供规定的相关材料，由区财政局、区税务局联合认定。
（二）办理时间
非营利组织免税资格申请每年办理两次，申请免税资格的非营利组织应于每年3月1日至4月31日和7月1日至8月31日向税务机关报送申请材料。其中，3月1日至4月30日受理当年度和上一年度非营利组织免税资格申请，7月1日至8月31日受理当年度非营利组织免税资格申请。
22.民间社会组织申请认定非营利组织免税资格，需要提交哪个年度的认定资料？
根据《财政部 国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》（财税〔2018〕13号）文件规定，符合条件的非营利组织申请享受免税资格时，需报送相关资料。
（一）新办民间社会组织
新办民间社会组织成立当年申请认定非营利组织免税资格时，应向税务机关提供其成立至申请认定时点的相关资料。
（二）以前年度成立民间社会组织
以前年度成立民间社会组织申请认定非营利组织免税资格时，应向税务机关提供其资格起始年度的上一年度相关资料。如社会团体申请2019年起开始享受免税资格，则应提供其2018年度的相关材料进行认定。
23.取得非营利组织免税资格的民间社会组织，是否全部收入均计入免税收入享受优惠政策？
根据《财政部 国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》（财税〔2009〕122号）文件规定，非营利组织的下列收入为免税收入：
（一）接受其他单位或者个人捐赠的收入；
（二）除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；
（三）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；
（四）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；
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