一周财税问答（2021年元月11日-元月15日）去年发生的差旅费在今年报销，如何处理？

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问

购销合同印花税到底是按含税金额征收还是不含税金额？

答：如果您签订的购销合同为含税金额，且未分别记载的价、税金额，以合同所载金额作为印花税的计税依据。如果购销合同中只有不含税金额，或者既有不含税金额又有增值税金额，且分别记载的，以不含税金额作为印花税的计税依据。

 根据《中华人民共和国印花税暂行条例》的规定，购销合同的计税依据为合同上载明的“购销金额”。国家税务总局在2016年4月25日视频会议有关政策口径答复：合同中所载金额和增值税分开注明的，按不含增值税的合同金额确定计税依据，未分开注明的，以合同所载金额为计税依据。因此， 您合同金额的记载方式影响印花税的计税依据。

问

我公司为了融资，对固定资产进行了评估，请问，评估后按什么计提折旧？

答：原则上按照历史成本记账并计提折旧。

按照新《企业会计准则》的规定，各项财产物资应当按取得时的实际成本计价。按照历史成本记账的会计原则，企业在持续经营的情况下，一般不能对企业资产进行评估调账，否则，由于计量基础的不一致，不同会计期间产生的利润将没有可比性，容易误导投资者、债权人及其他报表使用者，从而影响他们的决策。但国家规定评估增值可以调整账面价值的事项仅限于下列两种情况：一是按照《公司法》规定改制为股份有限公司，应对企业的资产进行评估，并按资产评估确认的价值调整企业相应资产的原账面价值；二是企业兼并，也就是购买其他企业的全部股权时，如果被购买企业保留法人资格，则被购买企业应当按照评估确认的价值调整有关资产的账面价值，如果被购买企业丧失法人资格，购买企业应当按照被购买企业各项资产评估后的价值入账。依据《企业所得税法实施条例》第五十六条，企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础，评估增值部分不确认企业所得税收入，也不得在税前扣除。

问

我公司销售部在2020年12月发生8万元差旅费，但年末因为长期出差，要到元月底才能拿发票回来报销。为了年终关账，12月我暂估了8万元差旅费入账，请问，本月拿到发票以后，如何处理？

答：您在元月底拿回发票报销时，首先以红字冲减原上一年暂估的相关费用金额，再以“以前年度损益调整”科目中蓝字更正。汇算清缴申报期之前取得发票的，都可以在当年税前扣除。

问

公司跟广告公司签订的广告代理合同是否需要缴纳印花税？

答：不需要的。

根据《印花税暂行条例》及其施行细则的规定，在境内书立或领受购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证，产权转移书据，营业账簿、权利、许可证照的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照本条例规定缴纳印花税。因此，广告代理合同不属于印花税的征税范围，不需要缴纳印花税。

问

我准备购买一台新能源汽车，有什么税收优惠?

答：符合条件的，可以免征车辆购置税、车船使用税。

 根据《财政部 税务总局 工业和信息化部关于新能源汽车免征车辆购置税有关政策的公告》（财政部 税务总局 工业和信息化部公告2020年第21号）规定，自2021年1月1日至2022年12月31日，对购置的新能源汽车继续免征车辆购置税。免征车辆购置税的新能源汽车是指纯电动汽车、插电式混合动力（含增程式）汽车、燃料电池汽车。免征车辆购置税的新能源汽车，通过工业和信息化部、税务总局发布《免征车辆购置税的新能源汽车车型目录》实施管理。免征车船税的新能源汽车是指纯电动商用车、插电式（含增程式）混合动力汽车、燃料电池商用车。根据《财政部 税务总局 工业和信息化部 交通运输部关于节能新能源车船享受车船税优惠政策的通知》（财税〔2018〕74号）规定，符合上述标准的节能、新能源汽车，由工业和信息化部、税务总局不定期联合发布《享受车船税减免优惠的节约能源使用新能源汽车车型目录》予以公告。

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