高新技术企业设备器具一次性扣除并加计扣除如何办理申报？

导 读

2022年，财政部、国家税务总局出台2022年28号公告，高新技术企业在2022年四季度购入的器具设备可以一次性扣除并加计扣除。

文件：《财政部 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（ 财政部  税务总局  科技部公告2022年第28号）

2022年12月，国家税务总局发布了2022年企业所得税年度申报表，明确了上述政策如何申报。大家关心的器具设备加计扣除和研发费用加计扣除的关系在申报表中进行了明确，即是两个政策，分别在不同的栏次填报，不影响分别享受加计扣除政策。

文件：《国家税务总局关于企业所得税年度纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第27号）

一起来看下，上述政策如何办理预缴和年度申报？

四季度预缴申报

第一步,先填报一次性扣除情况。
对于单价500万元以下设备、器具,在(A201020)第2行"二、一次性扣除"下的明细行次中填写"高新技术企业购进单价500万元以下设备、器具一次性扣除"事项及"本年享受优惠的资产原值"等信息;对于单价500万元以上设备、器具,填写"高新技术企业购进单价500万元以上设备、器具一次性扣除"事项及"本年享受优惠的资产原值"等信息。填写完毕后,将该表单中"纳税调减金额"列次的合计值(第3行第5列)填写在《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A 类)》(A200000)第6行"资产加速折旧、摊销(扣除)调减额(填写 A201020)"中。

第二步,填报加计扣除情况。在《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A 类)》(A200000)第7行"减:免税收入、减计收入、加计扣除"下的明细行次中,填写"高新技术企业设备、器具加计扣除(按100%加计扣除)"事项及加计扣除金额。

年度汇缴申报

第一步,先填报一次性扣除情况。
在A105080表《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》1 行“高新技术企业 2022 年第四季度（10 月-12 月）购置单价 500 万元以下设备器具一次性扣除”：高新技术企业填报 2022 年第四季度（10 月-12 月）新购置单位价值不超过 500 万元的设备器具等，按照税收规定一次性扣除的有关情况及优惠统计情况。“4.高新技术企业 2022 年第四季度（10 月-12 月）购置单价 500 万元以上设备器具一次性扣除”：填报高新技术企业 2022 年第四季度（10 月-12 月）新购置单位价值500万元以上设备器具，按照税收规定一次性扣除的有关情况及优惠统计情况。上述调整额，填入《纳税调整项目明细表》。
第二步,填报加计扣除情况。在《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A 类)》(A200000)第7行"减:免税收入、减计收入、加计扣除"下的明细行次中,填写"高新技术企业设备、器具加计扣除(按100%加计扣除)"事项及加计扣除金额。

从上述表格可以看出，高企设备器具加计扣除和研发费用加计扣除的政策是并列关系，如果该设备用于研发，购买设备的加计扣除100%不影响其享受研发费用加计扣除的政策。

第三步,填写申报主表。

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