查看原文
其他

土地增值税“二次清算”,是否需要税务同意?实务中我们可能都这样认为!

税苑微课 金穗源商学苑
2024-08-24

注:文中蓝字为超链接部分,点击可看原文件

“老师,我们土增清算后,再取得的成本票据,税务机关不允许进行土地增值税的“二次清算”?!这个合理吗?”

------经常听到学员向老师追问这个问题。

毫无疑问,土地增值税“二次清算”是房地产企业具有代表性的争议问题,这一点早在《土地增值税的争议问题,远不止这些!》,就同穗友们做过分享。当然,《税苑微课》土地增值税系列微课中,王老师也与大家有过探讨,具体这里就不再赘述,大家可以回听微课学习总结,对此问题,王老师还向大家推荐原创学习《土地增值税二次清算》

为便于大家学习,小编将各地关于“二次清算”的政策规定,展示如下,以便于大家对照学习。

政策文号

相关内容

京地税地[2007]325号

纳税人在项目完成清算后继续支付并取得合法有效凭证的成本和费用,主管税务机关可根据实际情况重新调整扣除项目金额,但原则上应在项目全部销售完毕时进行调整。

鄂地税发[2013]44号

纳税人达到清算条件并进行土地增值税清算后,继续支付并取得合法、有效凭证的支出,可申请二次清算,但必须是所有成本、费用均已全部发生完毕。主管税务机关可根据实际情况重新调整扣除项目金额并调整应纳土地增值税税额,二次清算后,纳税人不得再要求进行土地增值税清算。

桂地税发[2008]44号

对房地产项目销售尚未结束前已清算,其后继续发生收支并取得合法有效凭证成本和费用的,可在项目销售结束之后据实进行重新调整。不能提供合法有效凭证的,不予扣除。

大地税函[2007]200号

主管税务机关出具《房地产开发项目土地增值税清算结论通知书》后,有下列情形之一的,经主管税务机关核准,可于每年12月份调整清算结论:
1.已清算完毕的房地产开发项目又发生成本、费用的;
2.纳税人取得清算时尚未取得的扣除项目相关凭证的;
3.主管税务机关认为可以调整清算结论的其他情况。

青地税函[2013]44号

开发企业有下列情形之一的,可在自收到前款所述的《税务事项通知书》后三年内向主管税务机关进行申报,经主管税务机关审核属实的,调整清算申报审查结论:
(一)清算申报审核完毕的开发项目又发生成本、费用的;
(二)取得清算申报时尚未取得的扣除项目相关凭证的。

南昌市地方税务局公告2014年第3号

第四十一条 纳税人在项目完成清算后继续支付并取得合法、有效凭证的成本和费用,主管地税机关可根据实际情况重新调整扣除项目金额,但该调整应在项目全部销售完毕后进行

重庆市地方税务局2014年第9号

清算时因未取得合法有效凭证,而未能认定的成本项目(简称未定成本项目),清算后取得合法有效凭证的,应分房产类型归集“后续成本额”,可在计算当期清算后转让房产应纳税额时后续扣除,公式如下:
单位建筑面积成本费用额={清算认定(或上期累计)“单位建筑面积成本费用额” +本期“后续成本额”}÷清算可售建筑面积
清算后转让扣除额=单位建筑面积成本费用额×本期转让面积 本期转让房产有关税金及附加
纳税人在清算申报时应对“未定成本项目”进行附加说明,主管税务机关在清算审核时一并核实确认,否则相关成本不予以后续扣除。

济南市土地增值税清算工作指南(试行)

对房地产项目销售尚未结束前已清算,其后继续发生收支并取得合法有效凭证的,纳税人可在项目销售结束,且所有成本费用均已全部支付完毕之后,向主管税务机关申请据实重新调整可扣除项目金额和应纳土地增值税税额,进行最终的结算。

 通过对以上政策的学习,穗友们对“二次清算”的第一意识就是,地方有规定的从其规定,没有规定的不予扣除实务当中,我们还有没有其他可以争取的途径呢?

 有!那就是通过“法律”途径!该怎么解释呢?!

《税苑微课》稽查系列“稽查应对要点二之重法律”专题中,蓝老师将对此问题作出阐述,让穗友们通过“重视法律”的行文,找到应对之策。

欢迎大家加入《税苑微课》,系统学习蓝敏老师《房企税务稽查应对系列》微课,入会事宜,请咨询您的专属客服,如果您还没有专属客服,请加微信s15364519929。

热点文章推荐

房地产企业“项目”辨析

房产企业外购苗木如何抵扣?

房地产企业工程发票的那些事

完工年度稽查风险的税事儿

“拆迁还建”企业所得税如何处理

房地产企业销售人防车位涉税解析

房产企业融资业务涉税风险分解图

房地产企业一般计税项目税税收入的对照关系

房企开发周期内的所得税会计处理涉税分析税务处理

房企“预缴增值税”是否可以抵顶多种经营下的“未交增值税”?

   声明

       本文系金穗源商学院原创文章,转载请注明来源,不注明来源,追究相应法律责任!公众号插图均来自网络,版权属于原创人。如觉侵权,或涉及版权问题,烦请通过本平台联系小编,我们将竭力尊重原创。

       扫描下图二维码,关注“金穗源商学院”帮您走在成功的路上!更多精彩内容即将推出,敬请期待!

关于我们

修改于
继续滑动看下一个
金穗源商学苑
向上滑动看下一个

您可能也对以下帖子感兴趣

文章有问题?点此查看未经处理的缓存