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中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例(2019年修订)

中华人民共和国

城镇土地使用税暂行条例(2019年修订)

中华人民共和国国务院令第709号

(1988年9月27日中华人民共和国国务院令第17号发布,根据2006年12月31日《国务院关于修改<中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例>的决定》第一次修订,根据2011年1月8日《国务院关于废止和修改部分行政法规的决定》第二次修订,根据2013年12月7日《国务院关于修改部分行政法规的决定》第三次修订,根据2019年3月2日《国务院关于修改部分行政法规的决定》第四次修订 )


第一条  为了合理利用城镇土地,调节土地级差收入,提高土地使用效益,加强土地管理,制定本条例。


第二条  在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人,为城镇土地使用税(以下简称土地使用税)的纳税人,应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。


前款所称单位,包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位;所称个人,包括个体工商户以及其他个人。


第三条  土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据,依照规定税额计算征收。


前款土地占用面积的组织测量工作,由省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定。


第四条  土地使用税每平方米年税额如下:


(一)大城市1.5元至30元;


(二)中等城市1.2元至24元;


(三)小城市0.9元至18元;


(四)县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。


第五条  省、自治区、直辖市人民政府,应当在本条例第四条规定的税额幅度内,根据市政建设状况、经济繁荣程度等条件,确定所辖地区的适用税额幅度。


市、县人民政府应当根据实际情况,将本地区土地划分为若干等级,在省、自治区、直辖市人民政府确定的税额幅度内,制定相应的适用税额标准,报省、自治区、直辖市人民政府批准执行。


经省、自治区、直辖市人民政府批准,经济落后地区土地使用税的适用税额标准可以适当降低,但降低额不得超过本条例第四条规定最低税额的30%。经济发达地区土地使用税的适用税额标准可以适当提高,但须报经财政部批准。


第六条  下列土地免缴土地使用税:


(一)国家机关、人民团体、军队自用的土地;


(二)由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地;


(三)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地;


(四)市政街道、广场、绿化地带等公共用地;


(五)直接用于农、林、牧、渔业的生产用地;


(六)经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地,从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年;


(七)由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。


第七条  除本条例第六条规定外,纳税人缴纳土地使用税确有困难需要定期减免的,由县以上税务机关批准。


第八条  土地使用税按年计算、分期缴纳。缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。


第九条  新征收的土地,依照下列规定缴纳土地使用税:


(一)征收的耕地,自批准征收之日起满1年时开始缴纳土地使用税;


(二)征收的非耕地,自批准征收次月起缴纳土地使用税。


第十条  土地使用税由土地所在地的税务机关征收。土地管理机关应当向土地所在地的税务机关提供土地使用权属资料。


第十一条  土地使用税的征收管理,依照《中华人民共和国税收征收管理法》及本条例的规定执行。


第十二条  土地使用税收入纳入财政预算管理。


第十三条  本条例的实施办法由省、自治区、直辖市人民政府制定。


第十四条  本条例自1988年11月1日起施行,各地制定的土地使用费办法同时停止执行。

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