土增清算，红线外支出不能扣除成本高？有1个解决办法！
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含义
“红线外支出”是指在房地产开发企业项目建设用地边界外，即国家有关部门审批的项目规划外承建设施发生支出。如，在项目规划外承建道路、桥梁、公园、学校、医院、绿化等设施发生的支出。
两种情况
房地产开发企业通常会在以下两种情况下发生“红线外支出”。
1.是在土地置换政府项目中，政府部门会将“红线外项目”作为房地产开发企业取得土地使用权的前置条件。
2.是房地产开发企业为促进销售，提升项目品质而发生的“红线外支出”。
【点击学习：房地产企业红线外支出的财税处理】
其中，对于第一种红线外支出，有的省市认可红线外支出计入土地成本，如：湖北、广州、海南、桂林、重庆；有的省市则不认可，比如：江苏、山东、山西、江西；有的省市没有明确的政策规定，往往很难扣除。那么土地增值税清算时，红线外支出不得扣除往往影响是最大的，也是本次讨论的重点。【点击学习：红线外支出土增扣除的各地口径】
对于第二种红线外支出，税法规定不属于《土地增值税暂行条例实施细则》中规定的“本开发小区内”支出。所以，不予扣除。实操中，大家则应尽量避免或降低红线外成本支出金额，从而降低税务成本。
那么，接下来为大家分享一个真实案例：
真实案例
济南一家房地产开发公司征地时向政府支付土地出让金12亿元，政府返还2亿元要求A公司在红线外为政府建设公园作为招拍挂拿地时的附带条件。
这种情况下，税务机关认为：A公司收到的2亿元作为政府补贴缴纳25%的企业所得税5000万；土增清算不得扣除成本，增值额增加2.6亿元，多缴纳7800万的土地增值税。共计缴税1.28亿元。
如此一来，A公司亏损极大！那么，有什么别的规划方式吗？
解决办法
小金在这里认为：可以转变一种思路！
首先由政府发文指定返还金额用途，这样这笔资金便是市政基础建设费用。
对于A公司来说：企业所得税按期/按进度计算收入；土地增值税作为政府建设服务红线外支出可以扣除。
对于政府来说：返还的2亿元是支付给A公司的预付工程款，属于政府购进建筑服务。
对于特殊业务-红线外支出的问题，王老师在土地增值税清算实务课程中有专题讲解（扣除篇），从收入、扣除到特殊业务和清算，直击当前新形势下的土增清算的风险点与规避技巧，紧扣当地土增政策，帮助企业坚守利润。
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