基金行业人员离任审计及审查报告内容准则20110707

　　2011年7月7日，中国证券监督管理委员会公告〔2011〕16号公布《基金行业人员离任审计及审查报告内容准则》，自2011年10月1日起施行。

　　一、总的原则

　　⒈为了规范基金行业人员离任审计及审查报告内容，根据基金监管相关规定，制定本准则。

　　⒉基金管理公司、基金托管银行、基金销售机构应当建立相关人员离任审计或者离任审查制度。

　　⒊基金管理公司高级管理人员、基金经理、投资经理及基金托管银行基金托管部门高级管理人员、独立基金销售机构的高级管理人员或者执行事务合伙人、证券投资咨询机构负责基金销售业务的高级管理人员、其他基金销售机构负责基金销售业务的部门负责人离任的，应当接受离任审计或者离任审查，在离任审计或者离任审查期间不得到其他基金管理公司、基金托管银行基金托管部门或者基金销售机构任职。

　　二、离任审计

　　⒈基金管理公司、独立基金销售机构的董事长、总经理离任或者执行事务合伙人退伙的，基金管理公司、独立基金销售机构应当立即聘请具有从事证券相关业务资格的会计师事务所对其进行离任审计，并自离任之日起30个工作日内将离任审计报告报送中国证监会基金监管部及企业经营所在地中国证监会派出机构，同时存档备查。

　　⒉基金管理公司、独立基金销售机构的董事长、总经理或者执行事务合伙人的离任审计报告，应当至少包括其任职期间的以下内容：

　　⑴审计工作实施情况，包括审计时间、范围、内容、审计方法等；

　　⑵审计对象的基本情况、基本职责以及实际履行职责的情况；

　　⑶企业内部对审计对象的年度考核情况；

　　⑷企业的经营状况，包括资产管理规模或者基金销售规模的变化情况、业务拓展情况、主要财务指标的变动情况及原因；

　　⑸企业内部控制建设和风险管理情况，包括企业制度、管理模式等方面的调整情况及效果；

　　⑹企业发生违法违规行为，受到刑事处罚、行政处罚、被采取行政监管措施等，审计对象应当承担责任的情况；

　　⑺审计对象受到刑事处罚、行政处罚、被采取行政监管措施、受到行业自律组织纪律处分的情况以及违反企业制度受到企业处分的情况；

　　⑻审计中发现的主要问题；

　　⑼审计结论。

　　三、离任审查

　　⒈基金管理公司的副总经理、督察长、基金经理或者投资经理离任的，基金管理公司应当立即对其进行离任审查，并自离任之日起30个工作日内将审查报告报送中国证监会基金监管部及公司经营所在地中国证监会派出机构，同时存档备查，基金经理、投资经理的离任审查报告还应当同时报送行业协会。

　　⒉基金管理公司副总经理、督察长的离任审查报告，应当参照本准则第五条离任审计的第一项至第三项、第六项至第九项有关内容，副总经理的离任审查报告还应当包括其任期内分管业务的经营状况、内控建设和风险管理情况等，督察长的离任审查报告还应当包括其任期内基金管理公司合法合规、风险控制及监察稽核工作情况等。

　　⒊基金经理、投资经理的离任审查报告应当至少包括其任职期间的以下内容：

　　⑴审查工作实施情况，包括审查时间、范围、内容、审查方法等；

　　⑵所管理基金或者投资组合的基本情况；

　　⑶所管理基金或者投资组合与业绩比较基准的对比情况；

　　⑷所管理基金或者投资组合的投资合规情况，是否发现有利益输送、利用非公开信息牟利及违反公平交易原则等情况；

　　⑸遵守投资管理人员行为规范的情况；

　　⑹基金管理公司发生违法违规行为，受到刑事处罚、行政处罚、被采取行政监管措施等，审查对象应当承担责任的情况；

　　⑺审查对象受到刑事处罚、行政处罚、被采取行政监管措施、受到行业自律组织纪律处分的情况以及违反基金管理公司制度受到基金管理公司处分的情况；

　　⑻审查中发现的主要问题；

　　⑼审查结论。

　　⒋基金托管银行基金托管部门的总经理、副总经理离任的，基金托管银行应当立即对其进行离任审查，并自离任之日起30个工作日内将审查报告报送中国证监会基金监管部，同时存档备查。

　　基金托管银行基金托管部门总经理、副总经理的离任审查报告应当参照本准则第五条离任审计的第一项至第三项、第六项至第九项有关内容，并应当包括其任期内主管或者分管业务的经营状况、内控建设和风险管理情况等。

　　⒌独立基金销售机构的其他高级管理人员、证券投资咨询机构负责基金销售业务的高级管理人员、其他基金销售机构负责基金销售业务的部门负责人离任的，相关基金销售机构应当立即对其进行离任审查，并自离任之日起30个工作日内将离任审查报告报送中国证监会基金监管部及相关派出机构，同时存档备查。

　　上述人员的离任审查报告，应当参照本准则第五条离任审计的第一项至第三项、第六项至第九项有关内容，并应当包括其任期内分管业务的经营状况、内控建设和风险管理情况等。

　　四、离任审计、离任审查的要求

　　⒈基金管理公司、独立基金销售机构应当真实、准确、完整地向出具离任审计报告的会计师事务所提供相关材料。

　　会计师事务所应当勤勉尽责，对所依据的文件资料内容的真实性、准确性、完整性进行核查和验证，客观、公正地出具离任审计报告。

　　⒉离任审计、审查报告的内容应当全面、客观、公正地反映审计、审查对象任职期间履行职责情况及合规情况。

　　⒊审计、审查对象应当配合离任审计、审查工作。

　　离任审计、审查报告应当附审计、审查对象的书面意见，审计、审查对象拒绝对审计、审查报告发表意见的，应当注明。

　　⒋根据本企业、上级主管机关或者其他监管机构要求对审计、审查对象已经出具离任审计、审查报告的，如果审计、审查内容涵盖本准则规定的相关内容的，可以不进行重复审计或者审查。

　　⒌出具离任审计、审查报告的机构应当妥善保管离任审计、审查报告。

　　中国证监会在审核基金行业高级管理人员任职资格申请，行业协会在对基金经理、投资经理进行注册登记时，参考相关离任审计、审查报告。

　　五、离任审计、离任审查的罚则

　　⒈出具离任审计报告的会计师事务所未按本准则规定进行必要的核查、验证，离任审计报告内容不符合本准则要求或者出具的报告有虚假记载、重大遗漏的，中国证监会可以对会计师事务所相关负责人及直接责任人员采取行政监管措施，并要求重新出具离任审计报告；违反法律、行政法规或者规章的，按照相关规定进行处罚。

　　⒉基金管理公司、基金托管银行、基金销售机构未按规定建立离任审计、审查制度，出具的离任审查报告有虚假记载、重大遗漏或者不符合本准则要求的，中国证监会及其派出机构可以对负有主要责任的高级管理人员和直接责任人员采取行政监管措施，并要求重新出具离任审查报告；违反法律、行政法规或者规章的，按照相关规定进行处罚。

　　⒊离任审计、审查对象没有正当理由不配合离任审计、审查工作的，中国证监会及其派出机构可以对其采取相应行政监管措施。

　　注：本文将归档在本公众号的“公募基金－公司管理－人员管理”栏目。

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