【老牛问答】社保缴费基数和待遇核算中的“社平工资”如何适用？

Original 老牛工作室老牛工作室 2022-12-06

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问：社会保险缴费基数和社会保险待遇核算中的“社平工资”应该如何适用？

答：

在我们工作当中，时常会遇到“社平工资”的适用问题。

对于“社平工资”，从统计部门公布的数据中，有“城镇私营单位就业人员年平均工资”、“城镇非私营单位就业人员年平均工资”、“城镇非私营单位在岗职工平均工资”、“全口径城镇单位就业人员平均工资”等几个不同的数据。那么，在社会保险缴费基数的确定和社会保险相关待遇核算中，究竟应该适用哪一个呢？事实上，在2019年1月1日以前，对“社平工资”的认识还是比较统一的，社保部门一般以统计部门公布的“城镇非私营单位在岗职工平均工资”作为核定社保个人缴费基数上下限和社保待遇计发的基数。当然，在市级统筹的工伤保险中，有的地区也选用“城镇非私营单位就业人员年平均工资”作为工伤保险缴费和待遇计算的基数。从2019年起，这一口径有了变化，根据国务院办公厅《降低社会保险费率综合方案》（国办发〔2019〕13号），社保缴费基数政策进行了调整。山西省人民政府办公厅印发的《山西省降低社会保险费率实施方案》（晋政办发〔2019〕26号）明确：“调整就业人员平均工资计算口径，从2019年1月1日起，以省统计局公告的上年全省城镇非私营单位就业人员平均工资和城镇私营单位就业人员平均工资加权计算的全口径城镇单位就业人员平均工资，核定社保个人缴费基数上下限，每年由省人力资源社会保障厅、省财政厅、省税务局和省医保局公布。完善个体工商户和灵活就业人员缴费基数政策。从2019年1月1日起，个体工商户和灵活就业人员参加企业职工基本养老保险，可以在我省全口径城镇单位就业人员平均工资的60%至300%之间选择适当的缴费基数。以前规定与本方案规定不一致的，按本方案规定执行。”

至于社会保险待遇的核算基数，山西省人社厅、山西省财政厅、国家税务总局山西省税务局、山西省医疗保障局《关于公布2018年度全省全口径城镇单位就业人员平均工资及2019年缴纳社会保险费基数标准等有关问题的通知》（晋人社厅发〔2019〕30号）明确规定：城镇单位就业人员平均工资计算口径调整后，基本养老保险待遇计发暂时保持不变，继续使用上年度全省城镇非私营单位在岗职工月平均工资计算。山西省人社厅、山西省财政厅、国家税务总局山西省税务局《关于实施工伤保险基金省级统筹的通知》（晋人社厅发〔2019〕73号）规定：从2020年1月1日起，工伤职工停工留薪期的陪护费及核定生活护理费、因工死亡职工丧葬补助金统一以全省上年度在岗职工月平均工资为计发基数。计发工伤职工伤残津贴、因工死亡职工供养亲属抚恤金、一次性伤残补助金、一次性工伤医疗补助金和一次性伤残就业补助金时，本人工资低于全省上年度在岗职工月平均工资60%的，按60%计算；高于全省上年度在岗职工月平均工资300%的，按300%计算。

也就是说，按照上述相关文件规定：一是从2019年1月1日起，核定个人社保缴费基数不再采用“城镇非私营单位在岗职工平均工资”，而是使用省统计局公告的上年度全省城镇非私营单位就业人员平均工资和城镇私营单位就业人员平均工资加权计算的”全口径城镇单位就业人员平均工资“，对于用人单位和部分参保人来说，减轻了缴费负担；二是城镇职工基本养老保险待遇计发继续使用上年度全省城镇非私营单位在岗职工月平均工资计算，参保人的养老保险待遇不会降低；三是从2020年1月1日起，工伤保险统一以全省上年度在岗职工月平均工资为计发基数，“社平工资”低于全省水平地区的工伤职工，享受到的工伤保险待遇会有所提高。对于“社平工资”高于全省水平的地区，可继续按本地区“社平工资”执行，直至全省“社平工资”达到或超过该地区“社平工资”。

附：相关文件

山西省人民政府办公厅

晋政办发〔2019〕26号

山西省人民政府办公厅关于印发山西省降低社会保险费率实施方案的通知

各市、县人民政府、省人民政府各委、办、厅、局：

《山西省降低社会保险费率实施方案》已经省人民政府同意，现印发给你们，请认真贯彻执行。

山西省人民政府办公厅2019年4月22日
山西省降低社会保险费率实施方案

为贯彻落实《国务院办公厅关于印发降低社会保险费率综合方案的通知》（国办发〔2019〕13号）精神，降低社会保险（以下简称社保）费率，完善社会保险制度，制定本方案。

一、降低养老保险单位缴费比例

自2019年5月1日起，全省企业和机关事业单位基本养老保险单位缴费比例由20%降至16%。

二、继续阶段性降低失业保险、工伤保险费率

自2019年5月1日起，继续执行失业保险总费率1%,其中，单位部分0.7%,个人部分0.3%。延长阶段性降低费率的期限至2020年4月30日。

自2019年5月1日起,在保持工伤保险八类行业费率总体稳定的基础上，朔州市各类用人单位的现行费率保持不变，继续执行费率下调20%的规定；吕梁市、晋城市两个统筹地区各类用人单位的现行费率由执行下调50%的规定改为下调20%；太原市、临汾市两个统筹地区各类用人单位的现行费率保持不变，执行费率下调50%的规定。降低费率的期限执行至2020年4月30日。下调费率期间,统筹地区工伤保险基金累计结余可支付月数降到12个月及以下的，停止下调费率。

三、调整社保缴费基数政策

调整就业人员平均工资计算口径。从2019年1月1日起，以省统计局公告的上年全省城镇非私营单位就业人员平均工资和城镇私营单位就业人员平均工资加权计算的全口径城镇单位就业人员平均工资，核定社保个人缴费基数上下限，每年由省人力资源社会保障厅、省财政厅、省税务局和省医保局公布。

完善个体工商户和灵活就业人员缴费基数政策。从2019年1月1日起,个体工商户和灵活就业人员参加企业职工基本养老保险，可以在我省全口径城镇单位就业人员平均工资的60%至300%之间选择适当的缴费基数。以前规定与本方案规定不一致的,按本方案规定执行。

平均工资计算口径调整后，基本养老金计发以确保退休人员待遇水平平稳衔接为原则，另行制定过渡办法。

四、完善养老保险省级统筹

认真贯彻落实《山西省人民政府关于完善企业职工基本养老保险省级统筹制度的通知》精神，结合降低养老保险单位缴费比例、调整社保缴费基数政策等措施,规范养老保险参保缴费、单位及个人缴费基数核定办法等政策，加快推进企业职工基本养老保险省级统筹，确保2020年1月1日企业职工基本养老保险基金省级统收统支启动运行。

五、健全确保发放措施

各地、各部门要高度重视，统筹考虑降低费率工作的落实，在确保企业社保费负担有实质性下降的前提下，采取有力措施，确保退休人员养老金按时足额发放。完善省级统筹，实行基金省级统收统支，增强基金抵御风险能力。加强基金预算管理，强化基金预算的严肃性和约束性，确保应收尽收，杜绝违规支出。建立基金缺口责任分担机制，合理确定省、市、县三级政府对基金缺口的分担办法。最大程度实现基金的保值增值，按照国家有关规定开展基金投资运营,增加基金收入，提高基金供给能力。同时,要加强基金监管监测,防控风险,维护基金安全。

六、稳步推进社保费征收体制改革

企业职工基本养老保险和企业职工其他险种缴费，原则上暂按现行征收体制继续征收，稳定缴费方式，按照省政府统一部署，成熟后实施划转；机关事业单位社保费和城乡居民社保费征管职责如期划转。人力资源社会保障、财政、税务、医保部门要抓紧推进信息共享平台建设等各项工作，切实加强信息共享，确保征收工作有序衔接。要妥善处理好企业历史欠费问题，在征收体制改革过程中不得自行对企业历史欠费进行集中清缴，不得采取任何增加小微企业实际缴费负担的做法，避免造成企业生产经营困难。要建立工作协调机制，统筹协调降低社保费率和社保费征收体制改革相关工作。

七、建立工作协调机制

省政府建立工作协调机制，统筹协调降低社保费率和社保费征收体制改革相关工作。市、县政府要建立由政府负责人牵头，人力资源社会保障、财政、税务、医保等部门参加的工作协调机制，统筹协调降低社保费率以及征收体制改革过渡期间的工作衔接，提出具体安排，确保各项工作顺利进行。

八、抓好组织实施

降低社会保险费率是减轻企业负担、优化营商环境、完善社会保险制度的重要举措。各地、各部门要统一思想，提高认识，加强领导，密切协同配合，加强宣传解读，正确引导舆论，精心组织实施。省人力资源社会保障厅、省财政厅、省税务局、省医保局要加强指导和监督检查,及时研究解决工作中遇到的问题,确保各项政策措施落到实处。

山西省人力资源社会保障厅山西省财政厅国家税务总局山西省税务局山西省医疗保障局

晋人社厅发〔2019〕30号

山西省人力资源和社会保障厅

山西省财政厅国家税务总局山西省税务局山西省医疗保障局关于公布2018年度全省全口径城镇单位就业人员平均工资及2019年缴纳社会保险费基数标准等有关问题的通知

各市人力资源和社会保障局、财政局、税务局、医疗保障局，省社会保险局：

依据《山西省人民政府办公厅关于印发山西省降低社会保险费率实施方案的通知》（晋政办发〔2019〕26号）规定，“从2019年1月1日起，以省统计局公告的上年全省城镇非私营单位就业人员平均工资和城镇私营单位就业人员平均工资加权计算的全口径城镇单位就业人员平均工资，核定社保个人缴费基数上下限”。按照省统计局提供的相关统计数据计算，2018年全省全口径城镇单位就业人员平均工资为54783元（月平均工资为4565元）。

一、以此为依据核定全省参加社会保险职工个人缴纳社会保险费月缴费基数的下限为2739元，上限为13695元。

二、个体工商户和灵活就业人员缴纳基本养老保险费，可在我省全口径城镇单位就业人员平均工资的60%至300%之间选择适当的缴费基数。即月缴费基数在2739元至13695元之间，由缴费人员根据收入状况自主选择申报。

三、城镇单位就业人员平均工资计算口径调整后，基本养老保险待遇计发暂时保持不变，继续使用上年度全省城镇非私营单位在岗职工月平均工资计算。2018年全省城镇非私营单位在岗职工月平均工资为5639元。

本通知从2019年1月1日起执行。

山西省人力资源和社会保障厅山西省财政厅国家税务总局山西省税务局山西省医疗保障局
2019年5月27日

山西省人力资源社会保障厅

山西省财政厅

国家税务总局山西省税务局

晋人社厅发〔2019〕73号

山西省人力资源和社会保障厅

山西省财政厅

国家税务总局山西省税务局