西温牙医逃税被罚18个月监禁+罚款近58万！CRA介入调查、 “自然人不缴税”行不通！
上周，加拿大税务局（CRA）发布了一项新的“合规行动执法通告”。通告说，一位在本拿比开有诊所的西温哥华牙医，已因逃税罪而被BC省法院判处18个月有条件徒刑、罚款近58万元并被令为2005年至2009年的未申报收入200多万元补缴税款。
约58万元的罚款额，即相当于被告自2005年至2009年所有的被判定和被令补缴的逃税金额。在补缴税额时，所有涉及的累积利息和罚款也都必须一并缴纳。所谓18个月有条件徒刑，是指刑期少于2年的犯罪人被判按照规定条件在监外服刑。
早在五年前的2016年，这位牙医已经被定罪，被判犯有一项虚假陈述罪和数项未根据所得税法申报应税所得罪，但后来由于“无法在合理时间内完成审判”，省法院又中止了此项诉讼程序。CRA向BC省最高法院提出上诉，结束了中止期，诉讼才又得以继续进行。
CRA的案件调查结果显示，从2005年开始，这位牙医将自己的收入方式从多年来的领工资改为报销外包服务费，即以向外包服务商付款的形式从牙医诊所向自己转移收入。
CRA说，该人笃信Paradigm Education Group （提供避税咨询和指导服务）的“伪律”教条，认为可以自我归类为“大地自由人”或“自然人”，因而可以免缴所得税。
实际上，他的牙医诊所的会计曾一再向犯罪人提出，他的“自然人”的说法并不成立。经查证，这位牙医少报了2005年和2006年的收入并没有提交2007年至2009年所得税申报，合计共少报了218万元应税收入，在这五年期间共逃税57.8885万元。
一位律师对此解释道，这种“自然人”论点的核心内容是，个人只要没有和政府签订有约束力的合同，就只受自由意志支配而不受政府的管辖，包括不应向政府纳税。
在“反对纳税者”或“税务抗议者”（tax protester）的信念中，最多见的就是“自然人”可不纳税的论点。CRA在通告中指出，做出任何“税务抗议”的行为都是在以身试法，会产生包括刑事起诉、监禁和罚款等在内的严重后果。从2016年4月至2021年3月的五年期间，加拿大共有26起和“反纳税者”者有关的定罪，法院共判决了275万元的罚款和53年的监禁。
“反对纳税者”通常会使用宪法或其它法律作为法律“依据”，比如认为税收法律是违宪的等。这和“抗税者”（tax resister）还有不同。抗税者是因为反对政府而以拒缴税作为抗议行为，而并非反对税法本身。美国的“反对纳税者”人数众多，有理论体系且已形成了组织性运动，相比之下加拿大情况稍好，但法院也一直在不断地驳回反对纳税者的“自然人”主张。
G20国家集团已经达成了一项被称为具有划时代意义的历史性协议。上周末，就国际税收合作，G20财长与央行行长会议达成了国际税收框架协议，支持改变对跨国企业的征税方法和设置全球最低公司税率。
7月10日，与会的加拿大副总理兼财政部长方慧兰（Chrystia Freeland）表示，加拿大坚定支持这项协议，即对全球企业税制进行全面改革并对跨国企业做出限制以使其不能任意全球追逐低税率的“双支柱方案”。
改革计划的第一部分，是将征税权赋予跨国公司进行营运的国家，而不管跨国公司是否在这里有实体存在；计划的第二部分涉及15%的“全球最低公司税”。
这个全球最低公司税用以使大型跨国企业不再能够利用低税率国际避风港。大型跨国企业的全球避税使各国政府损失数以千亿美元计的税收收入，早已成为各国的大患。
改革计划的第一部分对互联网公司和制药公司的影响最大，加拿大将于明年开征的“数码服务税”就会受到G20协议的支持。数码服务税的征收对象是Google、Apple、Facebook和Amazon（GAFA）等网路巨头企业，税率为3%。按照去年的预计，加拿大以此项税收可以在五年内增加收入34亿元。
除数码服务税外，加拿大还已于本月开始向在本国以数字方式销售产品或服务的所有外国企业登记和征收销售税（货劳税）GST/HST。按照去年的预计，以此项税收，加拿大财政可在五年内增加12亿元收入。
此前，在加拿大境内没有实体企业的IT公司在出售商品和服务时是免于代征代缴销售税的，如Netflix和Sportify，但在实行新税制后也需要代征代缴销售税。
这项协议对科技巨头最多的美国有明显约束。法国对Amazon和Google等美国科技巨头征收数字服务税后引起各国纷纷效仿，不惧怕美国以“不公平贸易”为由通过提高进口税率实行报复，也就有了法理依据。如果采用单一的全球统一企业税率，各国与美国的贸易争端也将结束，美国科技巨头公司将全球只有一种税制，不会再有不同国家不同税制时的矛盾。
G20的这项协议获得各国批准后，最快将在2023年开始实施。
有专家分析指出，G20达成此项协议，将为各国于今年内就国际税制方案达成实质性协议铺平道路。在BEPS（税基侵蚀和利润转移）包容性框架139个成员中，共有130个国家或地区达成共识，而这130个国家的GDP超过全球的90%。“双支柱方案”将一改近百年来的国际税制框架。
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