云说 | 如果一张警示函解决不了注册会计师独立性问题，那就两张
审计云语音朗读版：
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2024年的首个工作日，北京证监局网站新增一份行政处罚决定。
这次，是北京中天华茂。
因在东方网力2020年报审计项目中
独立性缺失
、固定资产审计程序和对上年度保留意见所涉事项的审计程序存在缺陷，导致北京中天华茂出具的审计报告存在虚假记载，北京证监局2024新年伊始，对北京中天华茂作出“
没一罚五
”，合计罚没877万元，并暂停证券业务6个月，同时对审计项目主管人员邱文星罚款150万元，市场禁入5年；对项目合伙人谢晓丽罚款100万元，市场禁入3年；对另一名签字注册会计师杨明罚款50万元。
北京证监局的处罚决定文书显示：
2021年3月，东方网力与北京中天华茂签订《审计业务约定书》，约定北京中天华茂为东方网力提供2020年度财务报表审计服务，
审计费用
8
0万元
；
同期，实际负责中天华茂的经营管理的邱文星，安排、协调北京中天华茂以都昌峰源的名义与东方网力约定咨询服务、内控自评服务等形式的或有收费金额，最终合计收取东方网力审计费
155万元
。
此外，邱文星在2021年4月28日与东方网力时任董事长的沟通中，
要求东方网力出具承诺函，以补偿北京中天华茂及注册会计师可能受到的处罚
。东方网力最终未出具承诺函。
在2021年5月8日与时任董事长的微信聊天记录中，邱文星表示：
“冒着被处罚的风险”、“大不了我这个小所关门”
没一罚五，这样的处罚力度，在会计师事务所的处罚记录上，是继深圳堂堂“没一罚六”的第二高，而本次对注册会计师邱文星的150万元罚款金额，则是创造了注册会计师个人处罚金额的历史最高记录。
没有最高，只有更高……
刚刚过去的12月，审计云先后就注册会计师独立性问题两次发文，其中9日发文
《独立性，执业CPA逃不开纠缠的牢》，25日发文《又是“或有收费”，12月份第三家啦》。不知是不是巧合，25日发文之后，因独立性问题被处罚监管的会计师事务所名单上再添5家，安徽华明、容诚、希格玛、大信、中天运。
1月2日，迎来了北京中天华茂的“没一罚五”，暂停证券业务6个月。
事实上，近三年来，单证券监管机构对会计师事务所独立性问题的处罚监管，就持续强化。据审计云不完全梳理、统计，差不多有25家之多。
或有收费，独立性不足……业内普遍存在，并非虚言。
前不久中注协对相关事务所或有收费风险的约谈提醒，以及财政部发文严禁以或有收费方式提供审计服务的官方动作，也是对这一职业道德底线的重申，也是对业内“潜规则”的明令叫停。
或有收费、低价收费、逾期收费、为审计客户提供非鉴证服务……这背后的潜台词，隐隐指向了让注册会计师籍以裹腹、赖以维持生计的收入和生存问题。
昨天，偶然读到一篇其他公众号刊发的《或有收费问题，不教而诛实在不可取》的文章，颇有同感。如果因“或有收费”继续处罚事务所，那么有个可怕的结论：所有人都有罪，难道都处罚一遍吗？对“或有收费”，不能不教而诛，要往前看，着重研究以后怎么办对于原发作者的上述观点，审计云深有同感，也完全赞同。
依法监管、压实责任、提高审计执业质量、严厉打击违法违规行为……这都没错，也势在必行。
审计云梳理的近三年来（之前年度会计师事务所因独立性问题遭行政监管也有偶发，但不多）证券监管机构对会计师事务所独立性问题的处罚监管情况，长长的清单里，仍暗含着不少的监管规律，和处罚技巧。
读者不妨从事务所规模的大与小、综合评价百家排名的高与低、从事证券服务业务的老与新、发现问题的频次与对应处罚措施的轻与重、处罚监管在不同年度的松与紧……多个维度、多个角度，去寻找上表中的亮点。
横看成岭，侧成峰。
独立性问题，相信多年以后，还是争论的行业敏感性话题。
走着瞧！
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