税碎念｜在海南自贸港注册新公司不得不关注的三大问题
海南再抛减按15%征收企业所得税政策礼包。
编辑｜Loki
审核｜Stephy
海南自贸港的成立以及相关优惠措施的出台，对于各位老板、创业者来说，不仅是机会更是机遇。对于懂得人可能会知道在自贸区注册公司的好处，而对于一些盲目跟风的行为，可能就是在瞎糊弄了。
与此同时海南自由贸易港相关政策也频上热点，近日，针对《海南自由贸易港建设总体方案》中提到的企业所得税优惠政策，出台了《关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》（财税｛2020｝31号）（以下简称“31号文”），对企业所得税优惠政策作了进一步明确的实施条件。
接下来，我们围绕31号文的相关重要内容展开，针对这15%企业所得税优惠税率，为想要在海南自贸港注册新公司的你分析不可忽略的三大重要问题。
01
公司在海南有无“实质性经营”
这个问题是最需要关注也最容易被忽视的，对于海南政府来讲，希望享受优惠政策的公司和个人一定是在海南从事业务在海南取得收入，而不是将其他地方业务转移甚至压根就没有业务，搞个空壳公司对外虚开发票。
因此，在本次海南的税收优惠政策中，出现了一个新的说法“实质性运营”，要求企业必须符合实质性运营条件方可享受对应的企业税收优惠政策。
那什么是“实质性运营”？
国税总局对于国务院提出的这个概念还做了进一步解读：
实质性运营，是指企业的实际经营管理机构在海南自由贸易港范围内，并对企业生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制。
如何理解这段话？我们来看看以下几个方面：
1.
注册地必须要在海南自贸港
实质性运营的前提首先是公司注册地必须在海南自由贸易港内。
这里的注册可以是独立的有限公司，也可以是岛外企业设在海南的分公司，以上两种情况都是可以得到认可的。
2.
生产经营范围要在海南自贸港
实质性运营的核心是企业生产经营行为必须在海南自由贸易港范围内。
那怎样判断生产经营行为发生所在地呢？政策指出，这就要针对不同行业进行判断，比如对于生产企业，就要看生产地，包括与之相关的库房、物流、管理证据链是否支撑；如果是现代服务企业，就要看服务提供是否主要在海南当地。假设企业的生产经营压根不在海南，那就不符合条件享受海南的税收优惠政策了。
特别要注意的是，在判断生产经营发生地的时候，还有一个关键点需要注意，就是企业经营场所是否真实存在，是否契合企业经营需要。假设像以前霍尔果斯那种空壳公司模式，一个小房间有两三百家注册，这种情况是绝不会允许再享受税收优惠政策的。
3.
用工人员必须在海南当地被聘用
人是企业经营的根本，实质性运营要求人员必须在海南当地被聘用，同海南当地企业签署劳动用工合同，并在海南当地缴纳社保和个税。
4.
会计核算和财务管理须发生在海南
实质性运营的会计核算和账务管理必须发生在海南当地，无论是建账，还是凭证管理，都应当在当地独立实施。其实从这个规定来看，政府的态度是非常明确的，决不允许海南再次成为一个像“霍尔果斯”的地方，所有的税收优惠政策的享受都应当遵循真实性、合理性和相关性的三原则，最重要的判断标准就是“实质性经营”原则。
换而言之，如果不是实质性经营，盲目跟风去海南设立公司可能并不是一个好的主意，甚至可能给企业带来新的涉税风险。
02
具体的税收优惠政策
关于海南自贸港的税收优惠政策，我们之前也有总结过（往期文章：税碎念｜解读海南自贸港，国家级税收洼地）。
除了最瞩目的零关税之外，重要的就是企业所得税和个人所得税优惠政策，这两个东西具体又分为两个阶段实施，将其整理如下：
我们可以看到，在不同阶段、不同主体，所对应的优惠政策是有差异的。
俗语有说：
“适合自己的才是最好的”
各位老板去海南办公司，除了自由贸易港大环境红利之外，最重要的就是希望取得税收政策红利，因此必须自己搞清楚优惠是什么，认真分析是不是适合自己的公司。
03
海南自由贸易港支持的行业
去海南开公司如果想要享受海南特殊优惠政策，关键还要看公司所属行业是不是属于海南支持的鼓励性行业。
在最新的《海南自由贸易港建设总体方案》中指出：旅游业、现代服务业和高新技术产业三大鼓励性行业，文件中对行业的相关情况说明如下：
1.
旅游业
坚持生态优先、绿色发展，围绕国际旅游消费中心建设，推动旅游与文化体育、健康医疗、养老养生等深度融合，提升博鳌乐城国际医疗旅游先行区发展水平，支持建设文化旅游产业园，发展特色旅游产业集群，培育旅游新业态新模式，创建全域旅游示范省。加快三亚向国际邮轮母港发展，支持建设邮轮旅游试验区，吸引国际邮轮注册。设立游艇产业改革发展创新试验区。支持创建国家级旅游度假区和5A级景区。
2.
现代服务业
集聚全球创新要素，深化对内对外开放，吸引跨国公司设立区域总部。创新港口管理体制机制，推动港口资源整合，拓展航运服务产业链，推动保税仓储、国际物流配送、转口贸易、大宗商品贸易、进口商品展销、流通加工、集装箱拆拼箱等业务发展，提高全球供应链服务管理能力，打造国际航运枢纽，推动港口、产业、城市融合发展。建设海南国际设计岛、理工农医类国际教育创新岛、区域性国际会展中心，扩大专业服务业对外开放。完善海洋服务基础设施，积极发展海洋物流、海洋旅游、海洋信息服务、海洋工程咨询、涉海金融、涉海商务等，构建具有国际竞争力的海洋服务体系。建设国家对外文化贸易基地。
3.
高新技术产业
聚焦平台载体，提升产业能级，以物联网、人工智能、区块链、数字贸易等为重点发展信息产业。依托文昌国际航天城、三亚深海科技城，布局建设重大科技基础设施和平台，培育深海深空产业。围绕生态环保、生物医药、新能源汽车、智能汽车等壮大先进制造业。发挥国家南繁科研育种基地优势，建设全球热带农业中心和全球动植物种质资源引进中转基地。建设智慧海南。
具体的自由贸易港鼓励产业目录目前还未出台，但上述文件中列出的产业可以认定是未来海南自贸港鼓励类产业的大致范围。
如果您想办理的公司所属的是这些行业，那么可以考虑到海南设立公司，减按15%征收企业所得税。
03
睿驰小结
海南自贸港建设的大幕现已拉开，通过我们此前做过的税收制度对比，海南自贸港已基本符合自贸港税收优惠的国际惯例。海南推出的“零关税”政策已经是我国税制改革创新的里程碑。
而现在，又向全球企业抛出减按15%征收企业所得税的政策礼包，这确实是给到企业主、创业者实实在在的优惠，政策“虹吸效应”正持续释放。
而在现阶段对于海南自贸区注册公司一事随着时间和发展的变化政策还在不断完善，想要切实享受到税收优惠不是一件想当然的事，通过上文大家可以看到里面还有一些需要深入解读的细则和说明。
新政的补充条例也会不断更新，我们睿驰明雅会持续关注和观察，及时为有需要的你提供专业的解读说明。