税碎念 | 这些坑，别乱踩，告诉你什么才是靠谱的税收筹划方案
专业的事要交给专业的人做，是取胜之道。
最近发现网络短视频平台上都可以刷到关于涉税服务广告，而这些涉税服务广告中，大部分都将“税收筹划”宣传为“标准化产品”。
例如：
“注册**企业帮你节省成本500万元”
“这样可以节税90%以上”
感觉如果按照他们这些所谓的“节税方案”做的话，就可以真的达到“节税”的目的了。
但是，真的是这样吗？“税收筹划”真的如此简单？
按照我们目前了解到，这些“标准化产品”最常用的方法有三个：
第一个是 “税收返还”；第二个是个人独资企业；第三个就是拆分业务。
而这三个方法的运用都是有条件或要求的，并非像广告里面所提及的这么“标准化”。
01
利用“税收返还”存在的隐患
利用“税收返还”是比较常见的降低企业税负的方法之一。
所谓的“税收返还”，准确的来说，是地方政府基于企业缴纳的税款中留存在地方政府的部分，给予的财政奖励、财政补贴。
某些地方政府为了能够吸引投资，发展当地的经济，通常会与一些企业签订招商引资协议，并在签订协议的时候，承诺将行使及利用其行政职权所带来的便利和资源，为企业提供包括“税收返还”在内的各种优惠政策。
但是，在实际工作中，由于当地政府未能实现约定的“税收返还”， 一些企业最终选择与地方政府对簿公堂。通过中国裁判文书网了解到，有部分地方的人民法院认为，地方政府与企业签订的这些协议里的条款是一种变相减（退）税的约定，与我国税收征收管理法等政策的规定相抵触，最终判定该条款无效，地方政府无须履行协议。
而且，这些企业大部分都是通过在低税率地区成立空壳公司的方式来享受这些区域性的税收优惠政策，这就存在非常大的隐患。
实质性运营是享受区域性税收优惠政策的必要条件，企业不能滥用税收优惠政策，否则将会给企业带来巨大的税收风险和隐患。
因此，我们建议企业在考虑选择注册地址的时候，就要综合考虑企业实际业务、注册地经营环境及各项税收成本等多方面，做出符合企业合法、稳定发展的最优选择。
02
利用个独虚开发票
根据《税收征收管理法》、《个人所得税法实施条例》等相关的规定，核定征收方式主要针对纳税人账册不健全、核算不规范等情形。
当然，也有部分地区在减税降费前提下，为了了能够进一步降低个体户、个独投资者和合伙企业自然人合伙人的个人所得税负担，给予较低甚至为零的核定征收率。
简而言之就是，适用较低的核定征收率或零税率的优惠政策是有一定条件的，税务机关对于申请核定征收的企业都有比较严格的审核流程，不是说随便想怎么用，就怎么用。
而且，很多时候这些“标准化的税务筹划设计方案”仅仅出于开具发票目的而成立个人独资企业，实际上是没有真实的交易的，一旦被稽查，很可能就会被认定为空壳企业，所开具的发票也会被认定为虚开发票，不仅不能用于抵扣增值税或企业所得税税前扣除，还可能面临补缴税款、滞纳金和罚款，如果涉及金额较大的还将承担刑事责任。
03
不合理拆分业务避税存在的风险
我们先来来看一个真实的案例：
某企业的以电梯销售为主营业务。
该企业在签订电梯销售合同时以包含电梯价款、安装费和维护保养费的总价款签订合同。
这项业务并没有区分业务板块，根据税法相关的规定，合同涉及的全部价款就需从高适用增值税税率。
如果企业签订合同时注明，电梯价款、安装费和维护保养费按各自项目分别开具发票，且财务上分别核算收入，这三项费用将分别适用不同的增值税税率，可实现节税目的。
这样看来，貌似很合理，但是在实际工作中，企业的业务真的就这么简单吗？
我们以建筑企业常见的EPC模式为例子来说明一下：
在设计环节，增值税的税率是6%；而在采购环节，增值税的税率是13%，在最后的施工环节，增值税税率是9%。
从表面上看，拆分业务，签订合同可以节税，但是EPC拆分合同本质上仍然是总合同的一部分，如果企业拆分业务的目的仅仅因为想要避税，当拆分业务的商业实质、业务合理性和定价公允性受到税务机关质疑时，那么就会引发税务风险。
而且，如果拆分业务不合理的情况下，还很有可能出现工作范围重叠、业务不衔接、分工与责任不清晰、违约责任不明晰等情形，最终给整个项目带来更多风险和问题，得不偿失。
针对这个情况，在做业务拆分和整合决策时，我们不能单从税收负担来考虑，需要综合统筹来考虑企业整体的价值和收益，以及业务拆分给企业上、下游业务所带来的影响，不能盲目的进行拆分。
04
专业的人做专业的事
综上所述，“税收筹划”其实并不是就某些企业所宣传的“标准化产品”，那么简单、粗暴。在实际工作当中，企业的具体情况千差万别，即使企业同样享受同一个税收优惠政策，但根据其不同的业务情况、组织结构等都会有差异，而且，要以企业具体的财务数据、税务数据为基础。
专业与否是衡量一个人、一家企业工作能力的标准，找专业的人做专业的事，这是普遍的职场共识。
所以，作为一个靠谱的“税收筹划”方案是要经过对企业进行深入的了解和分析才能设计出来的，而且必须是以合法合规为基础、以专业为要求定制出来的“个性化产品”。
一个能经得起时间检验和稽查的税收筹划方案，才是好的筹划方案。
编辑|Loki
作者|Miki
审核丨Stephy