云崖财税|2019年你必须要知道的财税新政策！
小微企业税负大降，增值税起征点提至10万
（来源于http://www.gov.cn/）
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一、 重点来了，四大重点
1、放宽小型微利企业标准！
（1）小型微利企业应纳税所得额标准，上限放宽到了300万。
（2）调整后优惠政策将覆盖95%以上的纳税企业，其中98%为民营企业。
2、加大小型微利企业所得税优惠力度！
（1）年应纳税所得额不超过100万的部分，减按25%计入应纳税所得额，税负降至5%。
（2）年应纳税所得额100万至300万的部分，减按50%计入应纳税所得额，税负降至10%。
（3）小型微利企业或将实行累进税率，具体还需要相关部门出台文件明确。
3、增值税起征点由3万/月提至10万/月！
小微企业、个体工商户和其他个人的小规模纳税人，增值税起征点由月销售额3万元提高到10万元。
4、允许50%幅度内减征各种地方税种和附加税！
允许各省（区、市）政府对增值税小规模纳税人，在50%幅度内减征资源税、城市维护建设税、印花税、城镇土地使用税、耕地占用税等地方税种及教育费附加、地方教育附加。
二、 新旧政策对比
1、某符合条件的小型微利企业，如果2019年度年应纳税所得额100万，应纳税企业所得税税额为：
2、某符合条件的小型微利企业，如果2019年度年应纳税所得额240万，应纳企业所得税税额为：
政策依据：
1、财税〔2018〕77号规定，自2018年1月1日至2020年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由50万元提高至100万元，对年应纳税所得额低于100万元（含100万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
2、《企业所得税法》第二十八条规定，符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。
3、2019年政策仍需国家税务局、财政部等出台相关文件进一步明确。
个税新政、专项附加扣除来临
一、专项附加扣除
1、一图看懂6项扣除政策要点
（来源于公众号：财务经理人）
2、企业的合规风险
（1）员工向企业提供专项附加扣除信息的，企业必须按规定予以扣除，不能拒绝。
（2）企业要为纳税人报送的专项附加扣除信息保密。
（3）员工通过填写电子或者纸质《扣除信息表》直接报送企业的，企业和个人都要在《扣除信息表》上签字（章），并且留存5年备查。
（4）员工跳槽过来，在原企业已享受的专项附加扣除金额，不能再次扣除。
（5）员工离职，企业应该在不再发放工资的当月起，停止为其办理专项附加扣除。
（6）员工次年需要由企业继续办理专项附加扣除的，应当在12月对次年享受专项附加扣除的内容进行确认，并报送至企业。
（7）如果员工忘记填报或者填报晚了，可以在当年以后的月份补扣享受。
二、单位发工资个税不再按月算
1、企业向居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得时，按以下方法预扣预缴个人所得税，并向主管税务机关报送《个人所得税扣缴申报表》。
（1）企业向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理全员全额扣缴申报。具体计算公式如下：
本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额
累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除
其中：累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本企业的任职受雇月份数计算。
上述公式中，计算居民个人工资、薪金所得预扣预缴税额的预扣率、速算扣除数，按《个人所得税预扣率表一》执行。
（2）企业向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，按次或者按月预扣预缴个人所得税。具体预扣预缴方法如下：
①劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额。其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。
②减除费用：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。
③应纳税所得额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。
④劳务报酬所得适用百分之二十至百分之四十的超额累进预扣率（《个人所得税预扣率表二》），稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。
⑤劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数
⑥稿酬所得、特许权使用费所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×20%
提醒：年度预扣预缴税额与年度应纳税额不一致的，由居民个人于次年3月1日至6月30日向主管税务机关办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。
（来源于公众号：财务经理人）
（来源于公众号：财务经理人）
2、企业向非居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得时，应当按以下方法按月或者按次代扣代缴个人所得税：
①非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额。
②劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额，适用按月换算后的非居民个人月度税率表（《个人所得税税率表三》）计算应纳税额。
③劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。
④非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数
（来源于公众号：财务经理人）
三、 年终奖个税优惠可再用3年
1、居民个人取得全年一次性奖金，在2021年12月31日前，可以以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：
应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数
2、居民个人取得全年一次性奖金，可以选择并入当年综合所得计算纳税。
3、自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。
国务院宣布，注销流程大幅简化！
1月2日，国务院常务会议决定：推出便利化改革措施，解决企业反映强烈的“注销难”问题。
（来源于公众号：财务经理人）
主要简化内容：
1、注销登记材料大幅减少！
大幅减少注销登记材料，只须提供清算报告等必需要件。
2、公示公告免费！
企业注销成立清算组的备案、登报发布债权人公告等，改为通过国家企业信用信息公示系统免费公示公告。
3、公告时间缩短！
公告时间由45天压至20天！
4、简易注销范围扩大！
（1）将非上市股份有限企业和农民专业合作社纳入简易注销试点范围。
（2）允许被终止简易注销登记的企业在达到条件后再次申请简易注销。
5、税务、社保、商务、海关等注销手续简化！
（1）推行税务注销分类处理，未办理过涉税事宜或未领用发票、无欠税等纳税人，可免于办理清税手续，直接申请简易注销。
（2）对没有社保欠费的企业同步进行社保登记注销。
6、设立企业注销网上服务专区！
依托一体化政务服务平台，设立企业注销网上服务专区，推行注销“一网”服务。
这些措施并行，企业注销的时间将大幅减少，尤其简易注销时间将减少一半！会议也明确指出，严格企业主体责任，依法对失信市场主体实施联合惩戒！
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