税务局有笔钱返给你，赶紧去领！

转：中税网    来源：二哥税税念   视频：中税联合    财税园整理

【视频】取得代扣代缴个税返还的手续费收入是否要缴税

https://v.qq.com/txp/iframe/player.html?vid=e1342oqoik2&width=500&height=375&auto=0

一大早，小A就收到管理员的通知。

通知全体成员去申请公司代扣代缴个人所得税的手续费返还，并且要求把发票开过去。购买方填写：**税务局，货物及应税劳务、服务名称填写：三代手续费。税率6%。

根据《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行〔2005〕365号）的规定，可申请手续费返还的“三代”范围包括：代扣代缴、代收代缴和委托代征。事实上，在企业所得税、营业税（营改增前）、增值税等纳税范围中，只要企业属于法定的扣缴义务人，履行了代扣代缴、代收代缴税款义务之后，都可以按照规定申请一定的手续费返还。

1

关于税务局返还的代扣个人所得税手续费是否纳税，一直存在争议!

企业所得税方面：

河北国税早在2010年就以便函的形式明确“企业代扣代缴个人所得税取得的手续费收入应当作为应税收入计算缴纳企业所得税。”对于是否缴纳企业所得税的问题，各地似乎都很一致。

2

财税36号文并未具体明确，后面税务总局也未出相关的公告来统一口径，地方税务有口径的不管是否合理，也算有据可依，所以总的来说就是要具体要看当地税务局如何参照的。（比如四川就是需要缴纳）

这里也来看看其他一些省份的口径，没有列举的地区请咨询当地税务局。

福建的口径

需要开票、需要缴纳增值税。

北京口径

需要开票、需要缴纳增值税。

厦门口径

需要开票、需要缴纳增值税。

大部分地方还是出了口径规定需要按照经济代理服务缴纳6%的增值税。

3

那么，问题来了，我们经常会遇到一些业务找不到明确的依据或者说以自己的认知范围暂时未找到依据，我们怎么办？

首先，我们得有自己的逻辑判断，税法也有逻辑，我们判断的结果不管是否和最后执行的一致，至少思考会让你更理解其中的本质，在这个过程中也就逐步掌握了处理未知问题的能力，锻炼了思路。

其次，在执行过程中，还是要根据当地的具体规定来办。

比如这个手续费问题，网友讨论也很激烈，有些说要收，有些说不征收，其实你在四川的企业确实要征收，湖北呢？就不征收，虽然觉得有点不妥，但是事实就是这样，口径不一嘛。

以后在讨论政策的时候，也不能那么绝对，就像前段时间讨论的未开票收入负数填写的问题一样，那各地就是有不同的执行标准。

总之，税务总局没有明确规定的东西，下面执行就有差异，切不可套用，大家在日常和同行讨论时候也要注意这些。

4

“三代”单位所取得的手续费收入应该单独核算，计入本单位收入，用于“三代”管理支出。

“三代”单位所取得的手续费收入也可以适当奖励相关工作人员。另外，如果用于奖励优秀的员工，根据财税[1994]20号文第二条的规定，该部分奖励暂免征收个人所得税。

账务处理

1、计入营业外收入，则用于奖励办税人员就相应计入营业外支出。

借：银行存款

     贷：应交税费-应交增值税-销项税额

          营业外收入

借：营业外支出

     贷：银行存款

2、计入其他业务收入，则用于奖励办税人员就计入其他业务支出。

借：银行存款

     贷：应交税费-应交增值税-销项税额

          其他业务收入

借：其他业务支出

     贷：银行存款

我们致力于保护作者版权，除我们确实无法确认作者外，未注明来源，如涉及侵权，请及时联系我们删除，并表示歉意，谢谢

财税园链接：

常见的缴纳增值税的6笔会计处理

应交税费有关会计分录总结

企业所得税汇算清缴后的账务处理

47个较难的会计科目处理方法

融资性售后回租的税会处理

报废汽车“卖破烂儿” 税务咋处理

免租期的租金如何进行税务处理？

企业一次性取得多年租金，应该如何缴税？

感谢关注财税园公众号