2018年最新最全增值税进项抵扣税率
转：言税 来源：中税答疑
2018年最新最全增值税进项抵扣税率，包括从一般纳税人处取得，从小规模纳税人或者选择适用简易计税方法计税的一般纳税人处取得两大类，剔除了不得开具增值税专用发票和不得抵扣进项税额的项目。
（一）从一般纳税人处取得可抵扣进项税额凭证的进项抵扣税率（不含选择简易计税的一般纳税人）
1.购进货物（除本条9-12项外），进项抵扣税率16%；
2.发生加工、修理修配劳务，进项抵扣税率16%；
3.租赁有形动产，进项抵扣税率16%；
4.租赁不动产，进项抵扣税率10%；
5.购进不动产（建筑物、构筑物等不动产所有权），进项抵扣税率10%；
6.购进建筑服务（工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务），进项抵扣税率10%；
7.购进交通运输服务（铁路运输服务、陆路货物运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务,除旅客运输服务外），进项抵扣税率10%；
8.购进土地使用权，进项抵扣税率10%；
9.购进饲料、化肥、农药、农机、农膜，进项抵扣税率10%；
10.购进粮食等农产品、食用植物油、食用盐，进项抵扣税率10%；
11.购进自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品，进项抵扣税率10%；
12.购进图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物，进项抵扣税率10%；
13.购进邮政服务（邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务），进项抵扣税率10%;
14.购进基础电信服务，进项抵扣税率10%；
15.购进增值电信服务，进项抵扣税率6%；
16.购进金融服务（直接收费金融服务、保险服务），进项抵扣税率6%；
17.购进现代服务（研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务、有形动产租赁服务、不动产租赁服务、其他现代服务），进项抵扣税率6%；
18.购进生活服务（文化体育服务、教育医疗服务、旅游服务、住宿服务、其他生活服务），进项抵扣税率6%；
19.购进无形资产(除土地使用权外），进项抵扣税率6%；
20.购进农产品，进项税额扣除率10%；购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品扣除率12%。
（二）从小规模纳税人或者按规定适用或者选择适用简易计税方法计税的一般纳税人处取得可抵扣进项税额凭证的进项抵扣税率
1.购进货物、应税服务，进项抵扣税率是3%（详见第14项）；
2.购进加工、修理、修配劳务，进项抵扣税率是3%；
3.购进无形资产，进项抵扣税率是3%；
4.购进不动产，进项抵扣税率5%；
5.租赁不动产，进项抵扣税率5%；
6.购进营改增前取得的土地使用权，进项抵扣税率5%；
7.购进房地产老项目，进项抵扣税率5%；
8.租赁房地产老项目，进项抵扣税率5%；
9.购进一级二级公路、桥、闸通行费，进项抵扣税率5%；
10.购进选择差额纳税的劳务派遣、安全保护服务（除不选择差额纳税的小规模纳税人外），进项抵扣税率5%；
11.从一般纳税人处购进人力资源外包服务，进项抵扣税率5%；
12.购进中外合作油（气）田开采的原油、天然气，进项抵扣税率5%；
13.购进农产品，进项税额扣除率10%；购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品扣除率12%。
14.按规定适用或者选择适用简易计税方法计税的一般纳税人处取得增值税专用发票，进项抵扣税率3%的包括但不限于：
（1）购进销售方自产的用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品；
（2）购进寄售商店代销的寄售物品；
（3）购进死当物品；
（4）购进县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力；
（5）购进自来水；
（6）购进销售方自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；
（7）购进销售方自产的以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）；
（8）购进销售方自产以水泥为原料生产的水泥混凝土；
（9）购进生物制品、兽用生物制品；
（10）从经认定的动漫企业购买动漫产品服务，以及在境内购买动漫版权；
（11）购进城市电影放映服务；
（12）购进试点前开工的高速公路的车辆通行费；
（13）购进非学历教育服务；
（14）购进教育辅助服务；
（15）购进电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务（含纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入）；
（16）租赁纳入营改增试点之日前取得的有形动产；
（17）纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁；
（18）取得建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的；
（19）以清包工方式提供、为甲供工程提供的、为建筑工程老项目提供的建筑服务；
（20）购进电梯安装服务；
（21）购进资管产品管理人运营资管产品服务；
（22）购进非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务，以及技术、著作权等无形资产；
（23）购进非企业性单位中的一般纳税人提供的技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务；
（24）购进农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构在县（县级市、区、旗）及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行提供的金融服务（除贷款服务外）。
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