增值税税收优惠已送达，纳税人申报时要注意什么呢？
转：温州税务
“小规模纳税人免征增值税政策”细化规定日前已落地，一系列普惠性税收减免政策将助力众多小微企业发展，广大小规模纳税人在享受政策红利，申报增值税申报表时有以下几个事项需要重点关注。
报表格式并未调整，本次政策出台后，小规模纳税人申报表格式并没有明显改变，虽然政策上货物和服务的销售额已经合并计算了，但是在填列报表时还需分别填列。
新增不动产销售额栏次，在现有小规模报表上方新增了一栏“本期销售不动产销售额”，这个栏次不作为计税依据，仅用于判断纳税人是否符合月销售额10万元（按季30万元，下同）以下的免税条件。对于这个新增栏次，纳税人在申报时有以下三点需要格外注意：
①本栏数据是需要填写差额扣除后的不含税销售额。
②本栏数据需要小于等于申报表主表第4栏的“应征增值税不含税销售额（5%征收率）”。
③系统已将省内开具的不动产项目发票金额自动归集预填至纳税人申报表中，纳税人在申报时需要注意核对系统提示的销售额，如有省外不动产销售或认为销售额有误差的，可以手工更正相关栏次数据，确保填报准确。
图1 注意事项一览图
NO.3调整免税申报监控内容，新增小微政策优惠监控，经系统判定为符合免税条件的小规模纳税人，需按系统提示将符合条件的免税销售额填写在“小微企业免税销售额”或“未达起征点销售额”栏次。
①当小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元的，系统将自动提示填写本期销售的不动产销售额。
②扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税，同时系统提示未达起征点，需要将扣除不动产销售额之外的本期应征增值税销售额填写在“小微企业免税销售额”或“未达起征点销售额”栏次。
图2：增值税申报界面提示销售额是否符合免税条件及是否发生不动产销售额
图3：提示录入不动产销售额来判断是否可以享受免征增值税政策
图4：提示将除不动产销售额之外的本期销售额对应填写到 “未达起征点销售额”中
接下来我们举两个例子来说明
例1：按月申报的小规模纳税人A在2019年1月发生货物销售额5万元，设计服务销售额1万元，不动产销售额3万元。本期应征增值税销售额为（5+1）/(1+3%)+3/(1+5%)=8.68万元，未超过10万元，因此，该纳税人销售货物、服务和不动产取得的不含税销售额8.68万元，均可享受小规模纳税人免征增值税政策优惠，当期应纳税额为0。
例2：按季申报的小规模纳税人B在2019年一季度发生货物销售额10万元，提供咨询服务销售额10万，同时销售其外购取得的不动产收入45万元（购入原价为20万元），当期差额后应征增值税不含税销售额为（10+10）/(1+3%)+（45-20）/（1+5%）=43.23万元，超过了30万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额23.81万元后，本期的销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额为19.42万元，未超30万元，仍可享受小规模纳税人免征增值税政策优惠。本期发生销售不动产销售额23.81万元的应纳税额1.19万元仍需按照规定申报缴纳。
最后提醒大家注意，本次政策自2019年1月1日起执行，如果您有2019年已经缴纳且符合免税条件的税款，可以及时向主管税务机关申请退税。
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